% Encoding: UTF-8 @COMMENT{BibTeX export based on data in FAU CRIS: https://cris.fau.de/} @COMMENT{For any questions please write to cris-support@fau.de} @incollection{faucris.107346844, abstract = {Der Beitrag stellt die schriftliche Fassung des Eröffnungsvortrags zu dem Symposium „Besteuerung von Kapitaleinkünften und Unternehmens-besteuerung - Praxisfragen -“ des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.V. dar. In diesem Einführungsreferat wird im darstellenden Teil die zum damaligen Zeitpunkt diskutierte Zinsabgeltungssteuer mit dem geltenden Recht verglichen. In der Analyse wird insbesondere darauf eingegangen, welche Rückwirkungen sich auf die Unternehmensbesteuerung ergeben. Dabei wird deutlich, dass eine Beschränkung der Abgeltungswirkung auf Zinsen nicht sachgerecht ist, vielmehr müssen alle Kapitaleinkünfte einbezogen werden.}, address = {Berlin}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Besteuerung von Kapitaleinkünften und Unternehmensbesteuerung - Praxisfragen}, editor = {Deutsches Wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.V.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-20:1665}, pages = {11-37}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Abgeltungssteuer} als {Lösung}?}, year = {2005} } @article{faucris.116060164, abstract = {Durch die Einführung der Abgeltungsteuer sollte den Steuerpflichtigen ein Anreiz gegeben werden, ihre Einkünfte aus Kapitalvermögen in ihrer deutschen Steuererklärung anzugeben. Durch den in den letzten Jahren verbesserten Informationsaustausch von Finanzdaten zwischen den Staaten hat diese Begründung an überzeugungskraft verloren. In diesem Beitrag wird aufgezeigt, welche Auswirkungen eine mögliche Rückkehr zur Besteuerung von Zinsen nach dem Normaltarif auf die Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen haben würde. Die veränderte Besteuerung von Zinsen und Dividenden wird sich auch auf die Finanzierung von Unternehmen sowie die Vorteilhaftigkeit von Investitionen und die verschiedenen Formen der Altersvorsorge auswirken. Zusätzlich werden sich für die Bewertung von Unternehmen für erbschaft- und schenkungsteuerliche Zwecke Veränderungen ergebe}, author = {Scheffler, Wolfram and Christ, Ramona}, faupublication = {yes}, journal = {Die Unternehmensbesteuerung}, keywords = {Kohäsion}, pages = {157-163}, peerreviewed = {No}, title = {{Abschaffung} der {Abgeltungsteuer}: {Folgewirkungen} auf die {Unternehmensbesteuerung}}, year = {2016} } @article{faucris.111123584, abstract = {In dem Beitrag wird eine Bestandsaufnahme vorgenommen, in welchem Umfang im geltenden Recht der nach den „traditionellen“ Regeln des HGB aufgestellte handelsrechtliche Einzelabschluss und die Steuerbilanz (noch) übereinstimmen. Es wird gezeigt, dass - entgegen der häufig vertretenen Meinung - die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips noch sehr groß ist. Die für Ansatz und Bewertung in der Steuerbilanz relevanten Vorschriften werden in vier Gruppen eingeteilt: (1)Bilanzierungs- und Bewertungsregeln, die für die Handelsbilanz und die Steuerbilanz in gleicher Weise gelten, d.h. bei denen die formelle Maßgeblichkeit ohne Einschränkungen wirksam ist, (2)Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz, die darauf zurückzuführen sind, dass im Steuerrecht der Objektivierungsgedanke stärker betont wird als im handels-rechtlichen Einzelabschluss, (3)Ausnahmen vom Maßgeblichkeitsprinzip, die auf konzeptionelle Unterschiede zwischen Handelsbilanz und steuerrechtlicher Gewinnermittlung zurückzuführen sind, sowie (4)steuerrechtliche Regelungen, die mit den „traditionellen“ GoB nicht vereinbar sind.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, keywords = {Kohäsion}, pages = {1-24}, peerreviewed = {No}, title = {{Abweichungen} zwischen {Handels}- und {Steuerbilanz}, {Übersichten} über die {Reichweite} des {Maßgeblichkeitsprinzips} und die {Ausnahmen} von der {Maßgeblichkeit} der {Handelsbilanz} für die {Steuerbilanz}}, year = {2004} } @article{faucris.114374524, abstract = {In dem Beitrag wird eine Bestandsaufnahme vorgenommen, in welchem Umfang im geltenden Recht der nach den „traditionellen“ Regeln des HGB aufgestellte handelsrechtliche Einzelabschluss und die Steuerbilanz (noch) übereinstimmen. Es wird gezeigt, dass - entgegen der häufig vertretenen Meinung - die Bedeutung des Maßgeblichkeitsprinzips noch sehr groß ist. Die für Ansatz und Bewertung in der Steuerbilanz relevanten Vorschriften werden in vier Gruppen eingeteilt: (1)Bilanzierungs- und Bewertungsregeln, die für die Handelsbilanz und die Steuerbilanz in gleicher Weise gelten, d.h. bei denen die formelle Maßgeblichkeit ohne Einschränkungen wirksam ist, (2)Abweichungen zwischen Handels- und Steuerbilanz, die darauf zurückzuführen sind, dass im Steuerrecht der Objektivierungsgedanke stärker betont wird als im handels-rechtlichen Einzelabschluss, (3)Ausnahmen vom Maßgeblichkeitsprinzip, die auf konzeptionelle Unterschiede zwischen Handelsbilanz und steuerrechtlicher Gewinnermittlung zurückzuführen sind, sowie (4)steuerrechtliche Regelungen, die mit den „traditionellen“ GoB nicht vereinbar sind.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1661}, pages = {69-73}, peerreviewed = {No}, title = {{Abweichungen} zwischen {Handels}- und {Steuerbilanz}, {Übersichten} über die {Reichweite} des {Maßgeblichkeitsprinzips} und die {Ausnahmen} von der {Maßgeblichkeit} der {Handelsbilanz} für die {Steuerbilanz}}, year = {2004} } @article{faucris.243889151, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2913}, peerreviewed = {No}, title = {{AIFM}-{Steueranpassungsgesetz}: {Aus} in letzter {Minute}}, year = {2013} } @article{faucris.243891079, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {3931}, peerreviewed = {No}, title = {{AIFM}-{Steuer}-{Anpassungsgesetz} im {Eiltempo} beschlossen}, year = {2013} } @article{faucris.243566571, abstract = {Der Gesetzgeber hat sich mit dem Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010 ) über die parlamentarische Sommerpause hinaus Zeit gelassen und nun die letzten Änderungen beschlossen. Das ohnehin schon sehr umfangreiche Änderungsgesetz wurde hierbei nochmals im Zuge der Beratungen im Finanzausschuss durch 36 Anträge modifiziert. Ergänzend zum Beitrag in BBK 10/2010 beschränkt sich die folgende Zusammenfassung auf die aktuell wichtigsten Änderungen. Die zweite Beratung des JStG 2010 im Bundesrat ist für den 26.11.2010 vorgesehen, so dass mit der Verkündung nicht vor Mitte Dezember zu rechnen ist}, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, pages = {997-999}, peerreviewed = {No}, title = {{Aktuelle} {Änderungen} im {JStG} 2010 {Gesetzgebung}}, year = {2010} } @incollection{faucris.118363344, abstract = {Nach einem Überblick über die Strategie der Steuerbilanzpolitik sowie einer Zusammenstellung der zur Zeit wichtigsten Instrumente der Steuerbilanzpolitik wird verdeutlicht, welche Auswirkungen sich auf den handelsrechtlichen Jahres-abschluss ergeben, wenn der Maßgeblichkeitsgrundsatz immer mehr zurückge-drängt wird, m.a.W. wenn handels- und steuerrechtliche Gewinnermittlung immer mehr auseinander fallen. Im Anschluss wird ausführlich auf einige ausgewählte Instrumente eingegangen, bei denen sich in letzter Zeit die Rechtslage geändert hat oder die in der steuerbi-lanziellen Diskussion kontrovers diskutiert werden: Gewinnrealisierung bei langfristiger Fertigung sowie Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Arbeitsgemeinschaften. Des Weiteren wird begrün-det, weshalb durch die Unternehmenssteuerreform die Bedeutung der beiden Instrumente der Steuerbilanzpolitik Organschaft sowie Gewinnverwendungsentscheidung zugenommen hat.}, address = {Berlin}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Das Haus im Griff}, editor = {Teichmann, U./Wolff, J.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-04-20:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.aktuel}, pages = {363-416}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {WIB-Kolleg}, title = {{Aktuelle} {Entwicklungen} bei der {Steuerbilanzpolitik} unter besonderer {Berücksichtigung} der {Verhältnisse} in der {Wohnungs}- und {Bauwirtschaft}}, year = {2001} } @article{faucris.244272089, abstract = {Die Bundesregierung hatte in der Vergangenheit diverse steuerpolitische Vorhaben angekündigt, die sich von der Vereinfachung des steuerlichen Verfahrensrechts bis hin zur Neuregelung des Erbschaftsteuergesetzes erstreckt haben. Nun werden diese Vorhaben sukzessive „abgearbeitet“, indem sie in den politischen Prozess eingebracht werden. Im Folgenden wird auf ausgewählte Aspekte anstehender Gesetzesänderungen eingegangen.}, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, pages = {403-407}, peerreviewed = {No}, title = {{Aktuelle} {Gesetzgebungsvorhaben} im {Überblick} {Steuerentlastung}, {Jahressteuergesetz} und {Bürokratieabbau}}, year = {2015} } @article{faucris.243887614, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {424-425}, peerreviewed = {No}, title = {{Aktuelles} zur {Neuregelung} der {Besteuerung} von {Streubesitzdividenden}}, year = {2013} } @article{faucris.243564306, author = {Hechtner, Frank and Sielaff, Christian}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {4162-4163}, peerreviewed = {No}, title = {{Alle} {Jahre} wieder: {Steuervereinfachung}}, year = {2010} } @article{faucris.203607371, abstract = {
Unternehmen, die soziale Netzwerke anbieten, stellen im Regelfall das Recht zur Nutzung dieses Programms den Anwendern ohne Zahlung einer Geldleistung zur Verfügung. In diesem Beitrag wird analysiert, welche ertrag- und umsatzsteuerlichen Effekte auftreten würden, wenn die Bereitstellung des Programms durch das „Unternehmen“ sowie die Erlaubnis zur Auswertung der Nutzungsdaten durch den „Anwender“ als (gegenseitiger) Leistungsaustausch qualifiziert werden würden. Diese „Was-wäre-wenn-Analyse“ soll aufzeigen, ob es sich im Hinblick auf das inländische Steueraufkommen lohnen würde, den „Anwender“ von sozialen Netzwerken nicht - wie üblicherweise - als Kunde anzusehen, sondern als Lieferant von Informationen steuerlich zu erfassen. Zusätzlich wird ein Vergleich dieses Ansatzes mit der von der EU-Kommission vorgeschlagenen Digital Services Tax vorgenommen.
Der Bundesfinanzhof hat mit seinem Urteil vom 19. August 2003 (Az VIII R 67/02) entschieden, dass in dem Fall, in dem beim Verkauf von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft der Kaufpreis bereits entrichtet ist, der Rücktritt vom Kaufvertrag nur dann als rückwirkendes Ereignis gilt, wenn die Gründe für die Rückabwicklung bereits im Kaufvertrag angelegt sind. In der Urteilsbesprechung wird deutlich, dass der Bundesfinanzhof mit diesem Urteil seine Recht-sprechung zur Bedeutung von nachträglichen Veränderungen des Kaufpreises auf die Besteuerung des Veräußerungsgewinns fortsetzt.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensbewertung & Management},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1402},
pages = {227-229},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Anteilsverkauf}: {Rückabwicklung} eines {Kaufvertrags} als rückwirkendes {Ereignis} i.{S}. des § 175 {AO}},
year = {2004}
}
@article{faucris.111637064,
abstract = {Das Ministerium der Finanzen Rheinland-Pfalz hat einen Vorschlag zur schrittweisen Einführung einer Selbstveranlagung bei der Einkommensteuer vorgestellt. In diesem Beitrag wird anhand einer umfangreichen Stichprobe von tatsächlichen Veranlagungen im Freistaat Bayern untersucht, für wie viele Fälle potenziell eine Selbstveranlagung möglich ist. Zusätzlich wird aufgezeigt, durch welche Anpassungen des Vorschlags sich der Anwendungsbereich einer Selbstveranlagung erweitern lassen könnte. Aus den Merkmalen der Steuer-pflichtigen, für die potenziell eine Selbstveranlagung möglich ist, lassen sich Empfehlungen an den Gesetzgeber sowie die steuerberatenden Berufe ableiten, wie sie auf die überlegungen zur schrittweise Einführung einer Selbst-veranlagung reagieren könnte},
author = {Nehls, Daniela Anita and Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
keywords = {Kohäsion},
pages = {910-915},
peerreviewed = {No},
title = {{Anwendungsbereich} der rheinland-pfälzischen {Modellüberlegungen} zur {Selbstveranlagung} bei der {Einkommensteuer}: {Empirische} {Untersuchungen} und {Empfehlungen}},
year = {2015}
}
@article{faucris.243889420,
abstract = {Nach einjähriger
Beratung konnte nun endlich das ursprünglich begonnene Projekt
„Jahressteuergesetz 2013” abgeschlossen werden. Herausgekommen
ist ein
Jahressteuergesetz unter dem Namen
„Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz”, das gleichwohl viele der
ursprünglich im
JStG 2013 enthaltenen
Änderungen aufgreift. Der Beitrag stellt die wichtigsten Änderungen aus
Unternehmenssicht im Bereich der Einkommensteuer vor. Das Ganze ist jedoch nur
nachvollziehbar mit einem Rückblick auf das politische Chaos während der
parlamentarischen Umsetzung. Dies war dann letztendlich auch dafür
verantwortlich, dass zwischenzeitlich einige „Baustellen”
provisorisch mit Hilfe von BMF-Schreiben bearbeitet wurden – erst
nachträglich erfolgte dann die gesetzliche Regelun},
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen},
pages = {713-721},
peerreviewed = {No},
title = {{Ausgewählte} {Änderungen} des {EStG} durch das {Amtshilferichtlinie}-{Umsetzungsgesetz}
{Parlamentarischer} {Abschluss} des {JStG} 2013},
year = {2013}
}
@article{faucris.114341744,
abstract = {Bei einer Ausschüttung von Gewinnen, die eine Kapitalgesellschaft im Ausland erzielt hat, an einkommensteuerpflichtige Anteilseigner kommt es zu einer mit den Zielen des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens nicht vereinbaren Doppelbelastung: Zusätzlich zu den von der Kapitalgesellschaft im Ausland gezahlten Steuern fällt auf Ebene der inländischen Anteilseigner Einkommensteuer an. In dem Beitrag wird anhand von konkreten Zahlen-beispielen gezeigt, daß auch nach einer mehrfachen Änderung des Körper-schaftsteuergesetzes die Benachteiligung von ausländischen Einkünften innerhalb des körperschaftsteuerlichen Anrechnungsverfahrens weiterhin besteht.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1449},
pages = {119-126},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Ausländische} {Einkünfte} innerhalb des körperschaftsteuerlichen {Anrechnungsverfahrens}},
year = {1996}
}
@article{faucris.115786264,
abstract = {Durch die Einschaltung eines ausländischen Vertriebstochterunternehmens lassen sich im Vergleich zum Vertriebsmodell Direktgeschäft steuerliche Vorteile erzielen, sofern die Besteuerung von im Ausland erzielten Gewinnen niedriger ist als die inländische Steuerbelastung. Beim Eigenhändlermodell können die Steuersatzvorteile noch stärker genutzt werden als beim Kommissionärmodell. Dem Steuersatzvorteil des Eigenhändlermodells steht allerdings ein negativer Zeiteffekt gegenüber, da die Lieferung der Produkte an die ausländische Vertriebsgesellschaft als Realisationstatbestand gilt. In dem Beitrag wird untersucht, wie ein inländischer Hersteller seinen Auslands-vertrieb gestalten sollte, wenn das Ziel der Steuerminimierung im Vordergrund steht. Die Empfehlungen hängen davon ab, in welcher Rechtsform der inländische Hersteller sein Unternehmen führt, wie hoch die Besteuerung von ausländischen Einkünften ist und wie sich der Gesamtgewinn auf die Produktions-, Absatz- und Vertriebsfunktion verteilt.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {RIW - Recht der Internationalen Wirtschaft},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.auslan},
pages = {321-328},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Auslandsvertrieb}: {Gestaltungsempfehlungen} aus steuerlicher {Sicht}},
year = {2001}
}
@incollection{faucris.118431104,
abstract = {In diesem Beitrag werden die Effekte untersucht, die sich durch den mit der konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage verbundenen konzeptionellen Wechsel des Konzepts zur zwischenstaatlichen Erfolgs-zuordnung ergeben. Die Auswirkungen auf die Verteilung des Steuer-aufkommens zwischen den Staaten sowie die Steuerbelastung der Unter-nehmen werden beispielhaft für die Situation untersucht, in der ein in Deutschland ansässiges Unternehmen seine Produkte über eine im Ausland gegründete Tochterkapitalgesellschaft vertreibt. Um den Einfluss des Anteils der einzelnen Kostenarten abzuleiten, wird zwischen kapitalintensiven Unter-nehmen, personalintensiven Unternehmen und materialintensiven Unter-nehmen unterschieden. Darüber hinaus wird zwischen Fremdfinanzierung und Eigenfinanzierung differenziert.},
address = {Köln},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Festschrift für Wolfram Reiß zum 65. Geburtstag},
editor = {Kirchhof, P./Nieskens, H.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1688},
pages = {529-550},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Auslandsvertrieb} und zwischenstaatliche {Erfolgszuordnung}, {Auswirkungen} eines {Übergangs} von der direkten {Methode} auf die konsolidierte {Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage}},
year = {2008}
}
@article{faucris.243890451,
abstract = {Zur Förderung der Investitionsbereitschaft sieht § 7g EStG mit dem
Investitionsabzugsbetrag ein Instrument vor, mit dem bereits vor Durchführung
der Investition die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten in Teilen steuerlich
geltend gemacht werden können. Um „Missbrauch“ zum Zwecke der
Steueroptimierung zu verhindern, ist die Bildung des Investitionsabzugsbetrags
an bestimmte Regeln geknüpft. Wird die Investition nicht innerhalb von drei
Jahren durchgeführt oder wurde der Investitionsabzugsbetrag überhöht gebildet,
muss eine rückwirkende Korrektur erfolgen. Diese wiederum löst eine Veränderung
der Steuerschuld (Mehrbelastung) aus, die nach § 233a AO zu verzinsen ist.
Fraglich war bisher, wann der Zinslauf beginnt. Die Finanzverwaltung wollte die
allgemeinen Regelungen anwenden, Teile im Schrifttum und die Rechtsprechung des
BFH haben dagegen die Anwendung des verzögerten Zinslaufs für rückwirkende
Ereignisse angezeigt. Diese für den Steuerpflichtigen positive Entscheidung hat
der Gesetzgeber nunmehr mit einem Nichtanwendungsgesetz
(Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz) revidier},
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen},
pages = {1113-1118},
peerreviewed = {No},
title = {{Ausweitung} der {Verzinsung} beim {Investitionsabzugsbetrag}
{Änderungen} durch das {Amtshilferichtlinie}-{Umsetzungsgesetz}},
year = {2013}
}
@book{faucris.123853884,
abstract = {Am 16.3.2011 veröffentlichte die Europäische Kommission einen Richtlinienentwurf zur Einführung einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB). Franziska Dietrich untersucht, welche Auswirkungen sich durch die Einführung eines auf dem Richtlinienentwurf basierenden europaweit einheitlichen Regelwerks zur steuerlichen Gewinnermittlung (GKB) auf die latenten Steuern im handelsrechtlichen Einzelabschluss deutscher Kapitalgesellschaften ergeben. Der Rechtsvergleich zeigt, dass die GKB nicht in allen Bereichen vollständig geregelt ist. Da die GKB auf eine Maßgeblichkeit verzichtet, dürfen diese Regelungslücken und Auslegungsunsicherheiten nicht durch Rückgriff auf die nationalen und internationalen Bilanzierungsvorschriften gelöst werden, sondern müssen im Kontext dieser Richtlinie ausgelegt werden.},
address = {Wiesbaden},
author = {Dietrich, Franziska},
doi = {10.1007/978-3-658-04823-5},
edition = {1. Auflage},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-658-04822-8},
keywords = {GKB; GKKB; latente Steuern;},
publisher = {Springer Gabler},
title = {{Auswirkungen} der {GKB} auf latente {Steuern} im handelsrechtlichen {Jahresabschluss}},
year = {2014}
}
@incollection{faucris.200750469,
abstract = {
Der Übergang von der
traditionellen Herstellung eines Produkts auf ein additives Fertigungsverfahren
(3D-Druck) führt dazu, dass in Niedriglohnländern der Umfang der Besteuerung
zurückgeht. In dem Staat, in dem der Abnehmer ansässig ist, können sich ertragsteuerlich
die Besteuerungsrechte mindern, erhöhen oder unverändert bleiben. Die konkreten
Auswirkungen hängen davon ab, über welches Vertriebsmodell die Produkte bislang
vertrieben werden („Versandhandel“, „Vor-Ort-Verkauf“) und wer den „Ausdruck“
des Produkts übernimmt (das Unternehmen, das das Produkt anbietet,
Vertriebsunternehmen, 3D-Druckshop, Abnehmer). Umsatzsteuerlich kommt es bei
Einsatz eines 3D-Druckers in Teilbereichen zu einer Erhöhung des Aufkommens in
dem Staat, in dem der Abnehmer ansässig ist. Unternehmen aus einem
Nicht-EU-Staat können durch die Einbindung eines 3D-Druckers in den
Wertschöpfungsprozess die Erhebung von Zoll vermeiden. Ein weiterer Effekt
besteht darin, dass beim Einsatz eines 3D-Druckers durch den Abnehmer sowohl
ertragsteuerlich als auch umsatzsteuerlich ein Teil der Wertschöpfung in den
nichtsteuerbaren Bereich verlagert wir},
author = {Scheffler, Wolfram and Mair, Christina},
booktitle = {Digitalisierung im Spannungsfeld von Politik, Wirtschaft, Wissenschaft und Recht},
doi = {10.1007/978-3-662-56438-7{\_}19},
editor = {Bär C, Grädler T, Mayr R},
faupublication = {yes},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Auswirkungen} des {Einsatzes} von {3D}-{Druckern} auf die {Besteuerung} im {Land} des privaten {Abnehmers}},
volume = {2. Band},
year = {2018}
}
@article{faucris.120037764,
abstract = {In dem Beitrag wird der von einer privaten Arbeitsgruppe erarbeitete Karlsruher Entwurf daraufhin analysiert, welche Änderungen sich im Rahmen der Einkommensermittlung für Steuerpflichtige ergeben, die ihren Gewinn durch einen Betriebsvermögensvergleich nach § 5 Abs. 1 EStG ermitteln. Die Unter-suchungen zeigen, dass zum einen im Vergleich zum geltenden Recht die Abweichungen zwischen handels- und steuerrechtlicher Regelung größer werden. Die in dem Karlsruher Entwurf enthaltenen umfangreichen speziellen steuerlichen Regelungen führen insgesamt betrachtet dazu, dass es zwischen Einkunftsermittlung durch einen Betriebsvermögensvergleich und einer Einnahmen-Ausgabenrechnung zu einer weitgehenden Übereinstimmung kommt. Die Abweichungen beschränken sich im Kern auf die Aktivierung von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens (einschließlich des Ausweises von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen) sowie die Passivierung von Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.auswir{\_}67},
pages = {904-914},
peerreviewed = {No},
title = {{Auswirkungen} des {Karlsruher} {Entwurfs} zur {Reform} des {EStG} auf die {Steuerbilanz}},
year = {2001}
}
@article{faucris.120233564,
abstract = {Im Zusammenhang mit der Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung in der EU (GKB) wird auch eine steuerliche Förderung der Forschung und Entwicklung (FuE) vorgeschlagen. Kern des Vorschlags besteht darin, für FuE-Aufwendungen einen erhöhten Betriebsausgabenabzug zu gewähren. Eine weitere Förderung soll dadurch erreicht werden, dass FuE-Ausgaben grundsätzlich sofort gewinnmindernd abziehbar sind. Die Einführung eines Freibetrags für Wachstum und Investitionen (FWI) dient zwar primär einer finanzierungsneutralen Besteuerung, er bewirkt aber gleichzeitig eine Förderung von FuE-Projekten, die mit Eigenkapital finanziert werden. In diesem Beitrag werden die finanziellen Effekte dieser drei Elemente des Vorschlags zur Einführung einer GKB quantifiziert. Bei den Analysen werden sowohl die Unsicherheit über die Entwicklung eines FuE-Projekts als auch die Risikoeinstellung des Unternehmers berücksichtig},
author = {Bardens, Saskia and Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Die Unternehmensbesteuerung},
pages = {155-163},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Auswirkungen} einer {GKB} auf die {Vorteilhaftigkeit} von {FuE}-{Projekten}},
year = {2017}
}
@article{faucris.114263204,
abstract = {Die EU-Kommission hat für EU-Konzerne die Einführung einer einheitlichen konsolidierten Körperschaftsteuer- Bemessungsgrundlage (CCCTB) vorgeschlagen. In dem Beitrag werden die Auswirkungen auf die Steuer-belastung der Unternehmen und die Aufteilung des Steueraufkommens zwischen den Staaten untersucht, die sich bei einem derartigen Wechsel des Konzepts der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung ergeben. Die Analysen werden beispielhaft für die Situation vorgenommen, in der ein deutsches Unternehmen die von ihm veräußerten Produkte von einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft produzieren lässt. Um den Einfluss des Anteils der einzelnen Produktionsfaktoren bzw. Kostenarten ableiten zu können, wird zwischen kapitalintensiven, personalintensiven und materialintensiven Unternehmen unterschieden. Zusätzlich wird danach differenziert, ob das Unternehmen mit Eigen- oder Fremdkapital finanziert ist.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Zeitschrift für Betriebswirtschaft (Spezial Issue)},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1099},
pages = {49-66},
peerreviewed = {No},
title = {{Auswirkungen} eines {Übergangs} von der direkten {Methode} auf die konsolidierte {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} auf die zwischenstaatliche {Erfolgszuordnung}, dargestellt am {Beispiel} einer {Auslandsproduktion}},
volume = {2/2010},
year = {2010}
}
@article{faucris.122518264,
abstract = {Untersucht wird die effektive Belastung von Studenten aus der Rückzahlung der Leistungen nach dem Bundesausbildungsförderungsgesetz. Zu beachten sind die Unverzinslichkeit des Darlehens, die Tilgungsmodalitäten und der teilweise Darlehenserlaß bei vorzeitiger Rückzahlung. Zum einen wird bestimmt, welchen wirtschaftlichen Wert der Zinsverzicht des Staates, der im Einzelfall gewährte Darlehenserlaß und die Langfristigkeit der Rückzahlung besitzen. Zum anderen wird untersucht, in welchen Fällen eine freiwillige, vorzeitige Tilgung empfehlenswert ist.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {no},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1467},
pages = {475-477},
peerreviewed = {Yes},
title = {{BAföG}-{Förderung} mit spitzer {Feder} nachgerechnet, {Ökonomische} {Analyse} des {Bundesausbildungsförderungsgesetzes}},
year = {1986}
}
@article{faucris.114789884,
abstract = {Durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wurde die Ansatz-stetigkeit eingeführt und die Bewertungsstetigkeit von einer Soll-Vorschrift in eine Muss-Vorschrift umformuliert, die umgekehrte Maßgeblichkeit aufgehoben und durch den Übergang von der formellen zur materiellen Maßgeblichkeit die Möglichkeit eröffnet, steuerliche Wahlrechte im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung grundsätzlich unabhängig von der Handelsbilanz auszuüben. In diesem Beitrag wird untersucht, wie sich die Änderungen des HGB sowie die Neuausrichtung des Verhältnisses zwischen handels- und steuerrechtlicher Rechnungslegung auf den Anwendungsbereich des Stetigkeitsgrundsatzes in der Steuerbilanz auswirken. Es wird analysiert, bei welchen Sachverhalten der zu den handelsrechtlichen GoB gehörende Stetigkeitsgrundsatz bei der Aufstellung der Steuerbilanz zu beachten ist und bei welchen nicht. Ergänzend wird geprüft, welche speziellen steuerlichen Regelungen bestehen, die dazu führen, dass steuerliche Wahlrechte nicht völlig frei ausgeübt werden können.},
author = {Scheffler, Wolfram and Binder, Sebastian},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:4607},
pages = {891-896},
peerreviewed = {No},
title = {{Bedeutung} des {Stetigkeitsgrundsatzes} für die {Steuerbilanz}},
year = {2012}
}
@article{faucris.249755090,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {1665},
peerreviewed = {No},
title = {{Bedingt} ökonomisch sinnvoll: das {Corona}-{Steuerhilfegesetz} kommt},
year = {2020}
}
@article{faucris.244768548,
author = {Hechtner, Frank and Eichfelder, Sebastian},
faupublication = {no},
journal = {Deutsche Steuer-Zeitung},
pages = {227-242},
peerreviewed = {No},
title = {{Belastungs}- und {Folgewirkungen} der {Anhebung} des {Grundfreibetrags} in den {Jahren} 2013 und 2014},
year = {2013}
}
@article{faucris.244801497,
abstract = {Mit dem Familienleistungsgesetz (BGBl. I 2008, 2955) wurden Kindergeld und Kinderfreibetrag erhöht. Weiterhin wurden die Regeln zum Abzug der (erwerbsbedingten) Kinderbetreuungskosten (nun § 9c EStG) und zu den Steuerermäßigungen für haushaltsnahe Aufwendungen (§ 35a EStG) überarbeitet. Im folgenden Beitrag soll untersucht werden, welche Belastungsverschiebungen durch die Erhöhung von Kindergeld und Kinderfreibetrag entstehen. Hierzu wird sowohl auf die Günstigerprüfung nach § 31 EStG als auch auf den dualen Charakter des Kindergeldes eingegangen. Hieran anschließend werden die Neuregelungen des Familienleistungsgesetzes in den Bereichen der Kinderbetreuungskosten und der haushaltsnahen Dienstleistungen aufgezeigt.
In diesem Beitrag werden die Rechtsgrundlagen vorgestellt, die es der deutschen Finanzverwaltung ermöglichen, die für konzerninterne Lieferungen und Leistungen angesetzten Preise zu korrigieren. Insbesondere wird darauf eingegangen, welche Auswirkungen sich durch die Unternehmensteuerreform 2008 auf die Anwendung des tatsächlichen bzw. des hypothetischen Fremd-vergleichs sowie auf Funktionsverlagerungen und Preisanpassungsklauseln ergeben .},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1475},
pages = {135-140},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Berichtigung} von {Verrechnungspreisen} nach der {Unternehmensteuerreform} 2008},
year = {2008}
}
@article{faucris.243575078,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {3010-3011},
peerreviewed = {No},
title = {{Berlin} in der politischen {Sommerpause}: {Steuervereinfachungsgesetz} und {E}-{Bilanz}},
year = {2011}
}
@article{faucris.121869484,
abstract = {In dem Beitrag wird verdeutlicht wird, dass die Anzahl an Abweichungen zwischen der handelsrechtlichen Rechnungslegung und der steuerlichen Gewinnermittlung immer mehr zunimmt. Darauf aufbauend wird erläutert, welche Auswirkungen sich aus dieser Entwicklung auf die Steuerabgrenzung nach § 274 HGB und die Steuerbilanzpolitik ergebe},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Der Konzern},
pages = {482-489},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Bestandsaufnahme} zur {Reichweite} des {Maßgeblichkeitsprinzips}},
year = {2016}
}
@incollection{faucris.122774784,
abstract = {In diesem Beitrag wird ein Überblick über die steuerlichen Folgen beim Kauf bzw. Verkauf von Unternehmen und Unternehmensanteilen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaftsowie einer Personengesellschaft, bei Umstrukturierungen zwischen Kapitalgesellschaften (Verschmelzung, Anteilstausch, Spaltung),bei Umstrukturierung von Personenunternehmen auf Kapitalgesellschaften, bei Umstrukturierung von Kapitalgesellschaften auf Personengesellschaften sowie bei Umstrukturierungen zwischen Personen-gesellschaften (Einbringung,Realteilung) gegeben.},
address = {München},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Accounting, Controlling & Finance},
edition = {2. Nachlieferung},
editor = {Freidank, C.-C./Tanski, J.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1669},
pages = {1-56},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Besteuerung} bei nationalen {Umstrukturierungen} nach der {Unternehmenssteuerreform} - unter {Einbezug} der {Änderungen} durch das {Gesetz} zur {Fortentwicklung} des {Unternehmenssteuerrechts} ({Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz} - {UntStFG})},
volume = {2. Nachlieferung Teil V.6},
year = {2003}
}
@book{faucris.120261284,
abstract = {
}, author = {Scheffler, Wolfram and Kölbl, Susanne}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, series = {TaxFACTs Schriftenreihe}, title = {{Besteuerung} der betrieblichen {Altersversorgung} auf {Ebene} des {Arbeitnehmers} im internationalen {Kontext}}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/img/uploaded/1260106289{\_}Diskussionspapier{\_}Scheffler{\_}Kölbl{\_}Internet.pdf}, volume = {2006-03}, year = {2006} } @article{faucris.117778144, abstract = {In diesem Beitrag wird in Form eines Rechtsvergleichs untersucht, nach welchem Konzept die betriebliche Altersvorsorge in siebzehn Staaten besteuert wird (vor- oder nachgelagert) und welche steuerlichen Begünstigungen (z.B. Freibeträge oder Pauschalierung des Steuersatzes) gewährt werden. Aufbauend auf diesem Rechtsvergleich wird analysiert, in welcher Weise es zu einer Mehr- oder Minderbelastung kommt, wenn der Arbeitnehmer im Versorgungszeitraum aus Deutschland wegzieht (Outboundfall) bzw. nach Deutschland zuzieht (Inboundfall). Des Weiteren wird auf die Besteuerungseffekte eingegangen, die sich bei einer vorübergehenden Beschäftigung des Arbeitnehmers im Ausland ergeben („Entsendungsfall“). Darauf aufbauend werden die Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens herausgearbeitet.}, author = {Scheffler, Wolfram and Kölbl, Susanne}, faupublication = {yes}, journal = {Internationales Steuerrecht - Zeitschrift für europäische und internationale Steuer- und Wirtschaftsberatung}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1395}, pages = {113-120}, peerreviewed = {No}, title = {{Besteuerung} der betrieblichen {Altersversorgung} auf {Ebene} des {Arbeitnehmers} im internationalen {Kontext}}, year = {2007} } @book{faucris.123008424, abstract = {In diesem Buch werden die Grundlagen des internationalen Steuerrechts mit den praktischen Fragestellungen verbunden, die sich aus Sicht eines deutschen Unternehmens mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit ergeben: Außen-handel, Rechtsform und Finanzierung von Direktinvestitionen, Holding-gesellschaften, Verrechnungspreise, Vertriebsmodelle, Global Player, Electronic Commerce sowie Funktionsverlagerung in ein Niedrigsteuergebiet. Mit diesen aktuellen Praxisfällen werden nicht nur die Normen des internationalen Steuerrechts anhand von konkreten Beispielen verdeutlicht, darüber hinaus werden an zahlreichen Stellen die aus den steuerrechtlichen Regelungen resultierenden steuerplanerischen Instrumente aufgezeigt. Das Buch besitzt einen mehrstufigen Aufbau: Im Abschnitt 1. werden anhand der genannten Anwendungsfelder die Grundfragen der internationalen Unternehmens-besteuerung verdeutlicht: Doppelbesteuerung, zwischenstaatliche Erfolgs-zuordnung (Verrechnungspreise), Minderbesteuerung sowie Umsatzsteuer. In den Abschnitten 2. und 3. werden die Grundzüge des deutschen Außen-steuerrechts sowie die Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung vorgestellt. Im Abschnitt 4. wird untersucht, wie sich die rechtlichen Vorschriften auf die verschiedenen Formen des Auslands-engagements auswirken. Die Analysen der steuerrechtlichen Normen werden durch Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition (zweistufiger Unternehmensaufbau) sowie durch Überlegungen zur Vorteil-haftigkeit der Einschaltung einer Holdinggesellschaft ergänzt (dreistufiger Unternehmensaufbau). Im Abschnitt 5. wird ausführlich die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung zwischen einer ausländischen Betriebs-stätte und dem inländischen Stammhaus einerseits sowie die zwischen einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft und ihrem inländischen Mutter-unternehmen andererseits betrachtet. Abgerundet werden die Ausführungen durch Hinweise, wie sich die durch die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung ausgelösten Bemessungsgrundlagen- und Zeiteffekte für steuerplanerische Zwecke nutzen lassen. Im Abschnitt 6. wird auf die wichtigsten Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Minder-besteuerung eingegangen. Dabei werden auch die steuerrechtlichen Grenzen einer Funktionsverlagerung in ein Niedrig-steuergebiet erkennbar. Im Abschnitt 7. werden die umsatzsteuerlichen Konsequenzen für grenzüberschreitend tätige Unternehmen erläutert.}, address = {München}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {Vahlen}, title = {{Besteuerung} der grenzüberschreitenden {Unternehmenstätigkeit}}, year = {1995} } @book{faucris.124016024, abstract = {In diesem Buch werden die Grundlagen des internationalen Steuerrechts mit den praktischen Fragestellungen verbunden, die sich aus Sicht eines deutschen Unternehmens mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit ergeben: Außen-handel, Rechtsform und Finanzierung von Direktinvestitionen, Holding-gesellschaften, Verrechnungspreise, Vertriebsmodelle, Global Player, Electronic Commerce sowie Funktionsverlagerung in ein Niedrigsteuergebiet. Mit diesen aktuellen Praxisfällen werden nicht nur die Normen des internationalen Steuerrechts anhand von konkreten Beispielen verdeutlicht, darüber hinaus werden an zahlreichen Stellen die aus den steuerrechtlichen Regelungen resultierenden steuerplanerischen Instrumente aufgezeigt. Das Buch besitzt einen mehrstufigen Aufbau: Im Abschnitt 1. werden anhand der genannten Anwendungsfelder die Grundfragen der internationalen Unternehmens-besteuerung verdeutlicht: Doppelbesteuerung, zwischenstaatliche Erfolgs-zuordnung (Verrechnungspreise), Minderbesteuerung sowie Umsatzsteuer. In den Abschnitten 2. und 3. werden die Grundzüge des deutschen Außen-steuerrechts sowie die Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung vorgestellt. Im Abschnitt 4. wird untersucht, wie sich die rechtlichen Vorschriften auf die verschiedenen Formen des Auslands-engagements auswirken. Die Analysen der steuerrechtlichen Normen werden durch Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition (zweistufiger Unternehmensaufbau) sowie durch Überlegungen zur Vorteil-haftigkeit der Einschaltung einer Holdinggesellschaft ergänzt (dreistufiger Unternehmensaufbau). Im Abschnitt 5. wird ausführlich die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung zwischen einer ausländischen Betriebs-stätte und dem inländischen Stammhaus einerseits sowie die zwischen einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft und ihrem inländischen Mutter-unternehmen andererseits betrachtet. Abgerundet werden die Ausführungen durch Hinweise, wie sich die durch die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung ausgelösten Bemessungsgrundlagen- und Zeiteffekte für steuerplanerische Zwecke nutzen lassen. Im Abschnitt 6. wird auf die wichtigsten Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Minder-besteuerung eingegangen. Dabei werden auch die steuerrechtlichen Grenzen einer Funktionsverlagerung in ein Niedrig-steuergebiet erkennbar. Im Abschnitt 7. werden die umsatzsteuerlichen Konsequenzen für grenzüberschreitend tätige Unternehmen erläutert.}, address = {München}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {2. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {Vahlen}, title = {{Besteuerung} der grenzüberschreitenden {Unternehmenstätigkeit}}, year = {2002} } @article{faucris.107051604, author = {Blank, Matthias and Christ, Ramona}, faupublication = {yes}, journal = {StB - Der Steuerberater}, keywords = {Blockchain; Besteuerung; Steuer; Bitcoin}, pages = {47-52}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Besteuerungsfragen} der {Blockchain}-{Technologie}-{Bestandsaufnahme} und {Ausblick}}, volume = {69}, year = {2018} } @article{faucris.119365224, abstract = {Der Beitrag gibt einen Überblick über die Besteuerung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen. Die Besteuerung von Dividenden erfolgt beim Gesellschafter beteiligungsunabhängig, wenn es sich um eine natürliche Person handelt, die ihre Anteile im Privatvermögen hält. Bei natürlichen Persoen mit Anteilen im Betriebsvermögen besteht begrenzte Beteiligungsabhängigkeit. Bei juristischen Personen erfolgt die Besteuerung beteiligungsabhängig. Demgegenüber erfolgt die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen bei natürlichen Personen, die ihre Anteile im Privatvermögen halten, beteiligungsabghängig, während bei natürlichen Personen mit Anteilen im Betriebsvermögen und juristischen Personen Beteiligungsunabhängigkeit besteht.}, author = {Sattler, Julia}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Dividenden; Veräußerungsgewinne: natürliche Personen; juristische Personen}, pages = {573-579}, peerreviewed = {No}, title = {{Besteuerung} von {Dividenden} und {Veräußerungsgewinnen}}, year = {2013} } @article{faucris.243566878, abstract = {Die Frage, ob die besonders in Rechnung gestellten und vereinnahmten Stückzinsen auch dann als Einkünfte i. S. des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG zu versteuern sind, wenn der Veräußerungserlös für die vor dem 1.1.2009 erworbenen festverzinslichen Wertpapiere nicht steuerbar ist, hat dadurch an Bedeutung gewonnen, dass die Kreditinstitute entgegen der Verwaltungsmeinung (BMF, Schreiben v. 22. 12. 2009, BStBl 2010 I S. 94, Rn. 50) für entsprechende Stückzinsen keine Kapitalertragsteuer abgeführt haben. Der Gesetzgeber hat hier mit dem JStG 2010 durch eine Änderung des § 52a Abs. 10 Satz 7 EStG – aus seiner Sicht – eine Klarstellung vorgenommen. Zusätzlich hat die Finanzverwaltung mit BMF-Schreiben v. 16. 12. 2010 angeordnet, wie die Nachversteuerung durchzuführen ist}, author = {Hechtner, Frank and Sielaff, Christian}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {518-524}, peerreviewed = {No}, title = {{Besteuerung} von {Stückzinsen} nach den {Änderungen} durch das {JStG} 2010 {Anmerkungen} zum {BMF}-{Schreiben} v. 16. 12. 2010}, year = {2011} } @book{faucris.107285904, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {1992} } @book{faucris.119393604, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {2. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {1996} } @book{faucris.119394924, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {3. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {1998} } @book{faucris.120928764, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {4. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-04-02:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.besteu{\_}4}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F.Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2001} } @book{faucris.122216864, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {5. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2002} } @book{faucris.111127104, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {6. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2003} } @book{faucris.107286564, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {7. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2004} } @book{faucris.111130184, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {8. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2005} } @book{faucris.111131284, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {9. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2006} } @book{faucris.106327804, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {10. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2007} } @book{faucris.111132604, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {11. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2009} } @book{faucris.119396904, abstract = {Das Lehrbuch gibt einen Überblick über die wichtigsten Regelungen der Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe-, Grund-, Erbschaft- und Schenkung-, Grunderwerb- und Umsatzsteuer. Bei der Vorstellung der Grundzüge der Konzernbesteuerung werden die körperschaftsteuerliche Organschaft und die gewerbesteuerliche Organschaft gemeinsam betrachtet. Stoffauswahl und Umfang der Erläuterungen bestimmen sich in erster Linie danach, inwieweit die zahlreichen steuerlichen Vorschriften für Unternehmen relevant sind. Vermittelt wird das notwendige Grundlagenwissen, das Voraussetzung und Fundament für eine wissenschaftliche Auseinandersetzung mit den steuerlichen Vorschriften und ihren Wirkungen auf unternehmerische Entscheidungen bildet.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {12. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {I}: {Ertrag}-, {Substanz}- und {Verkehrsteuern}}, year = {2012} } @book{faucris.124021524, abstract = {Im Band Besteuerung von Unternehmen I: Ertrag, Substanz- und Verkehrsteuern werden steuerartenbezogen die wichtigsten Vorschriften zur Steuerpflicht, zum Steuergegenstand, zur Bemessungsgrundlage, zum Tarif und zur Steuer-erhebung erläutert. Im Band II: Steuerbilanz (steuerliche Gewinnermittlung) werden die Regelungen zur Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb vorgestellt. Im Band III: Steuerplanung wird ein Perspektivenwechsel vorge-nommen: Die gesetzlichen Vorschriften werden nicht im Hinblick auf ihre rechtliche Stellung beurteilt, sondern nach den Kriterien gruppiert, inwieweit sie für betriebliche Entscheidungen zu beachten sind und in welcher Weise sie sich auf unternehmerische Aktivitäten auswirken. Die steuerartenbezogene Betrachtung in den beiden Bänden I und II wird also im Band III durch eine steuerplanerische Analyse erweitert. Aufbauend auf den ersten beiden Bänden wird aufgezeigt, wie die zahlreichen steuerrechtlichen Regelungen die Steuer-belastung von Unternehmen beeinflussen. Betrachtet werden Entscheidungen, die für die Steuerplanung eines Unternehmens besonders bedeutsam sind: Entscheidung über die Rechtsform eines Unternehmens, Investitions-entscheidungen (investitionstheoretische Grundlagen, entscheidungsneutrale Besteuerung sowie mehrere Anwendungsfälle), Entscheidungen über die Finanzierung (Eigen- oder Kreditfinanzierung oder Leasing), Steuerbilanzpolitik (Gewinnausweisentscheidung), Entscheidungen über die nationale Standortwahl sowie Entscheidungen über die internationale Standortwahl. Für die Steuerplanung werden Methoden benötigt, mit deren Hilfe die durch eine betriebliche Entscheidung ausgelösten Steuerzahlungen berechnet werden können. Deshalb werden vorab in einem Grundlagenteil die Vor- und Nachteile der Teilsteuerrechnung sowie der (kasuistischen) Veranlagungssimulation gegeneinander abgewogen.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:1098}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {III}: {Steuerplanung}}, year = {2010} } @book{faucris.122134804, abstract = {Im Band Besteuerung von Unternehmen I: Ertrag, Substanz- und Verkehrsteuern werden steuerartenbezogen die wichtigsten Vorschriften zur Steuerpflicht, zum Steuergegenstand, zur Bemessungsgrundlage, zum Tarif und zur Steuer-erhebung erläutert. Im Band II: Steuerbilanz (steuerliche Gewinnermittlung) werden die Regelungen zur Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb vorgestellt. Im Band III: Steuerplanung wird ein Perspektivenwechsel vorge-nommen: Die gesetzlichen Vorschriften werden nicht im Hinblick auf ihre rechtliche Stellung beurteilt, sondern nach den Kriterien gruppiert, inwieweit sie für betriebliche Entscheidungen zu beachten sind und in welcher Weise sie sich auf unternehmerische Aktivitäten auswirken. Die steuerartenbezogene Betrachtung in den beiden Bänden I und II wird also im Band III durch eine steuerplanerische Analyse erweitert. Aufbauend auf den ersten beiden Bänden wird aufgezeigt, wie die zahlreichen steuerrechtlichen Regelungen die Steuer-belastung von Unternehmen beeinflussen. Betrachtet werden Entscheidungen, die für die Steuerplanung eines Unternehmens besonders bedeutsam sind: Entscheidung über die Rechtsform eines Unternehmens, Investitions-entscheidungen (investitionstheoretische Grundlagen, entscheidungsneutrale Besteuerung sowie mehrere Anwendungsfälle), Entscheidungen über die Finanzierung (Eigen- oder Kreditfinanzierung oder Leasing), Steuerbilanzpolitik (Gewinnausweisentscheidung), Entscheidungen über die nationale Standortwahl sowie Entscheidungen über die internationale Standortwahl. Für die Steuerplanung werden Methoden benötigt, mit deren Hilfe die durch eine betriebliche Entscheidung ausgelösten Steuerzahlungen berechnet werden können. Deshalb werden vorab in einem Grundlagenteil die Vor- und Nachteile der Teilsteuerrechnung sowie der (kasuistischen) Veranlagungssimulation gegeneinander abgewogen.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {2. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {III}: {Steuerplanung}}, year = {2013} } @book{faucris.119397124, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {6. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz}}, year = {2010} } @book{faucris.120981124, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {7. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:1085}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz}}, year = {2011} } @book{faucris.119629664, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {8. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz}}, year = {2014} } @book{faucris.120919304, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-04-02:Pub.1999.rw.fbwiwi.LBS.besteu}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller Verlag}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz} und {Vermögensaufstellung}}, year = {1999} } @book{faucris.111135684, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {2. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller Verlag}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz} und {Vermögensaufstellung}}, year = {2002} } @book{faucris.122218624, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {3. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz} und {Vermögensaufstellung}}, year = {2004} } @book{faucris.111143384, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {4. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz} und {Vermögensaufstellung}}, year = {2006} } @book{faucris.111150644, abstract = {In diesem Buch werden die Regelungen zur steuerlichen Einkunftsermittlung und Vermögensbewertung vorgestellt. Die Ausführungen konzentrieren sich auf die Besteuerung von gewerblichen Unternehmen. Damit ergibt sich folgende Dreiteilung: Steuerbilanz (Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb für die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer sowie die Gewerbesteuer), Vermögens-aufstellung (Ermittlung des Werts des Betriebsvermögens für die Erbschaft- und Schenkungsteuer) und Einheitsbewertung (Bewertung von Betriebsgrund-stücken für die Grundsteuer). Das Buch beschränkt sich nicht auf die Darstellung der Fakten, sondern gibt zusätzlich einen Überblick über die Zielsetzungen und Grundlagen des steuerrechtlichen Gewinn- und Vermögens-begriffs. Diese methodischen Ausführungen bilden die Grundlage für die Lösung von speziellen Einzelfragen und zur Beurteilung der zahlreichen Details bei der Bilanzierung und Bewertung der Aktiva und Passiva. Zum besseren Verständnis werden die Ausführungen durch zahlreiche Beispiele und eine umfassende Auswertung der Rechtsprechung zum Bilanzrecht veranschaulicht.}, address = {Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {5. Auflage}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.F. Müller}, title = {{Besteuerung} von {Unternehmen}, {Band} {II}: {Steuerbilanz} und {Vermögensaufstellung}}, year = {2007} } @article{faucris.107839644, abstract = {In dem Beitrag wird begründet, dass die Steuerbefreiung für Beteiligungs-veräußerungen nach § 8b Abs. 2 KStG für juristische Personen in gleicher Weise berechtigt ist wie die (nur) hälftige Steuerbefreiung für natürliche Personen nach § 3 Nr. 40 EStG: Durch die Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 2 KStG wird eine mehrfache Körperschaftsteuerbelastung vermieden. Durch die hälftige Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 40 EStG wird die Belastung aus dem Nebeneinander von Körperschaftsteuer der Kapitalgesellschaft und Einkom-mensteuer der Anteilseigner abgeschwächt. Trotz ihrer unterschied-lichen Zielsetzungen sind beide Vorschriften ein notwendiges Element des Halbeinkünfteverfahrens.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Der Betrieb}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1426}, pages = {680-685}, peerreviewed = {No}, title = {{Beteiligungsveräußerungen} durch {Kapitalgesellschaften}: {Die} {Steuerbefreiung} nach § 8b {Abs}. 2 {KStG} ist gerechtfertigt}, year = {2003} } @book{faucris.120982664, abstract = {Bei der Ausgestaltung der betrieblichen Altersversorgung zugunsten von Arbeitnehmern sind in der betrieblichen Praxis zumeist die zur Verfügung stehenden Alternativen und deren rechtliche und wirtschaftliche Konsequenzen nicht in ausreichendem Umfang bekannt. Verstärkt werden die Schwierigkeiten dadurch, dass aufgrund der Langfristigkeit der Entscheidung und der Abhängigkeit von den persönlichen Verhältnissen der Arbeitnehmer dem Unsicherheitsaspekt große Bedeutung zukommt. Gegenstand der Habilitationsschrift ist die Entwicklung eines Entscheidungsunterstützungs-systems, mit dessen Hilfe insbesondere mittelständischen Unternehmen die Entscheidung über den geeigneten Durchführungsweg erleichtert wird. In dem methodischen Teil wird der grundsätzliche Aufbau des Entscheidungs-unterstützungssystems abgeleitet. Die Analyse des Grundmodells der Entscheidungstheorie zeigt, dass die erforderlichen Voraussetzungen bei komplexen betrieblichen Entscheidungen nicht erfüllt sind. So kann beispielsweise zumeist nicht davon ausgegangen werden, dass die Entscheidungssituation fest vorgegeben und lediglich in einem Modell abzubilden ist. Darüber hinaus sind die Möglichkeiten zur Erfassung der zukünftigen Entwicklungen der Einflussfaktoren und der Konkretisierung einer Nutzenfunktion begrenzt. Die vorgestellten Überlegungen werden auf die betriebliche Altersversorgung übertragen. Im ersten Schritt werden die rechtlichen und wirtschaftlichen Merkmale der betrieblichen Altersversorgung analysiert und jeweils geprüft, in welcher Weise sie für die Entscheidungs-findung von Bedeutung sind. Hierauf baut im zweiten Schritt ein Wirtschaftlichkeitsvergleich auf, in dem anhand von ausgewählten Ausgangs-fällen die Liquiditäts- und Rentabilitätswirkungen der betrieblichen Alters-versorgung analysiert werden. Um die Konsequenzen der Unsicherheit über die zukünftige Entwicklung offenzulegen, werden im dritten Schritt zusätzlich zahlreiche Wenn-Dann-Analysen durchgeführt. Den quantifizierbaren Konsequenzen werden im vierten Schritt die Zielsetzungen gegenübergestellt, die im Wirtschaftlichkeitsvergleich nicht berücksichtigt werden, wie Interessen der Arbeitnehmer, Umfang der Verwaltungsaufgaben, Auswirkungen auf das Rechnungswesen und Haftung bei Veräußerung des Unternehmens. Die Erkenntnisse aus dem methodischen und dem fachlichen Teil werden zum Entscheidungsunterstützungssystem "Betriebliche Altersversorgung" zusammengefasst. Die dem auf einem Mikrocomputer lauffähigen EDV-Programm zusammengefasst.}, address = {Wiesbaden}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:1386}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {Dr. Th. Gabler}, title = {{Betriebliche} {Altersversorgung}, {Ein} {EDV}-{System} zur {Unterstützung} unternehmerischer {Entscheidungen}}, year = {1990} } @article{faucris.107844264, abstract = {In dem Beitrag wird untersucht, ob und in welchem Umfang die von der Bundesregierung in den Koalitionsvereinbarungen geplanten Maßnahmen (Nichterhebung der Vermögensteuer und Gewerbesteuer vom Kapital, Investitionszulagen und Sonderabschreibungen) geeignet sind, Investitionen in den neuen Bundesländern anzuregen.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1463}, pages = {524-531}, peerreviewed = {No}, title = {{Betriebswirtschaftliche} {Analyse} der {Steuerbegünstigungen} für {Investitionen} in den neuen {Bundesländern}}, year = {1991} } @article{faucris.123785024, abstract = {Aufbauend auf einer Darstellung der finanziellen Auswirkungen der Rechtsvorschriften werden Empfehlungen vorgestellt, wie der Steuerpflichtige das Wahlrecht zwischen den beiden Methoden zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung ausüben soll. Die mit Hilfe von Formeln entwickelten Ergebnisse werden in praxisnaher Form aufbereitet.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Der Betrieb}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1452}, pages = {845-851}, peerreviewed = {No}, title = {{Betriebswirtschaftliche} {Analyse} des {Wahlrechts} zwischen {Anrechnung} und {Abzug} ausländischer {Steuern} nach dem {Steueränderungsgesetz} 1992}, year = {1993} } @article{faucris.117783204, author = {Scheffler, Wolfram and Beigel, Peter-Christian}, faupublication = {yes}, journal = {DSWR - Datenverarbeitung - Steuer - Wirtschaft - Recht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1433}, pages = {262-263}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Betriebswirtschaftliche} {Beratung} im {Insolvenzplanverfahren} - {Eine} {Aufgabe} für den {Steuerberater}}, year = {2000} } @article{faucris.114263424, abstract = {Der Fachbereich Wirtschaftswissenschaften der Friedrich- Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg bietet unter anderem einen sechssemestrigen Bachelorstudiengang Wirtschaftswissenschaften mit dem Schwerpunkt Betriebswirtschaftslehre an. Einer der neun Master-Studiengänge des Fachbereichs ist der FACT-Master mit der Konzentration auf die Bereiche Finance, Auditing, Controlling, Taxation. In diesem Beitrag werden diese beiden Studiengänge unter dem besonderen Blickwinkel der Ausbildung in dem Teilgebiet „Betriebswirtschaftliche Steuerlehre“ vorgestellt.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Steuer und Studium}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1106}, pages = {625-627}, peerreviewed = {No}, title = {{Betriebswirtschaftliche} {Steuerlehre} an der {Universität} {Erlangen}-{Nürnberg}}, year = {2010} } @article{faucris.121071984, abstract = {Die Kapitalwertmethode wird mit der Vermögensendwertmethode verglichen. Es werden die für Partialentscheidungen heranzuziehende Gewinndefinition beschrieben und die ökonomischen Aussagen der beiden Vorteilhaftigkeits-größen erläutert. Hierauf baut die Gegenüberstellung der Vor- und Nachteile dieser dynamischen Investitionsrechnungsverfahren auf.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Das Wirtschaftsstudium}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1460}, pages = {449-455 und 473}, peerreviewed = {No}, title = {{Beurteilung} von {Einzelinvestitionen} unter {Einbezug} der {Besteuerung}}, year = {1991} } @article{faucris.243888885, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1137}, peerreviewed = {No}, title = {{Bewegung} bei {Aufbewahrungsfristen} und {Cash}-{GmbH}?}, year = {2013} } @article{faucris.117779464, abstract = {Werden Baumaßnahmen an bereits bestehenden Gebäuden durchgeführt, stellt sich aus bilanzieller Sicht die Frage, ob für deren Aufwendungen eine Aktivierung mit anschließender Abschreibung über die Nutzungsdauer notwendig wird oder ob sie sofort aufwandswirksam sind. In dem Beitrag werden zunächst fünf Gruppen von Baumaßnahmen erläutert, bei denen in der Steuerbilanz eine Aktivierungspflicht besteht. Anschließend wird gegenübergestellt und durch Beispiele verdeutlicht, wie diese Sachverhalte nach den IAS/IFRS einzuordnen sind. Die wichtigsten Gemeinsamkeiten und Unterschiede werden in einer Tabelle zusammengestellt.}, author = {Scheffler, Wolfram and Glaschke, Michael}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1396}, pages = {491-498}, peerreviewed = {No}, title = {{Bilanzielle} {Behandlung} von {Baumaßnahmen} an bestehenden {Gebäuden}, {Vorgehensweise} im {Steuerrecht} und nach {IAS}/{IFRS}}, year = {2006} } @incollection{faucris.122739364, abstract = {In dem Beitrag werden die Ziele sowie die Objekte der Bilanzplanung und politik beschrieben und Hinweise zur Festlegung einer bilanzpolitischen Strategie vorgestellt. Die zeitlichen, materiellen und formellen Instrumente der Bilanzplanung und politik werden ausführlich beschrieben und daraufhin beurteilt, wie sie sich auf die Höhe des Jahresergebnisses, die Struktur des Jahresabschlusses sowie den Umfang und die Art der veröffentlichten Informationen auswirken. Zusätzlich wird aufgezeigt, welche praktische Relevanz die einzelnen Instrumente haben.}, address = {Stuttgart}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Handwörterbuch Unternehmensrechnung und Controlling}, edition = {4. Auflage}, editor = {Küpper, H.-U./Wagenhofer, A.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-20:1675}, pages = {186-194}, peerreviewed = {No}, title = {{Bilanzplanung} und -politik}, year = {2002} } @article{faucris.119172064, abstract = {In diesem Beitrag wird analysiert, welche Auswirkungen das Bilanzrechts-modernisierungsgesetz (BilMoG) auf das Verhältnis zwischen der handels-rechtlichen Rechnungslegung und der steuerlichen Gewinnermittlung hat. Ausgangspunkt bilden zwei tabellarische Gegenüberstellungen, in denen die Veränderungen der Ansatz- und Bewertungsvorschriften vorgestellt werden. Zur Analyse der Auswirkungen des BilMoG auf das Verhältnis zwischen dem handelsrechtlichen Einzelabschluss und der Steuerbilanz werden die vorgesehenen Änderungen der handelsrechtlichen Rechnungslegung in vier Gruppen eingeteilt: Gruppe 1: Annäherung der Handelsbilanz an die Steuerbilanz, Gruppe 2: grundsätzlich weder in der Handelsbilanz noch in der Steuerbilanz Veränderung, Gruppe 3: Aufhebung von Vorschriften des HGB mit steuerlichem Hintergrund sowie Gruppe 4: Neuinterpretation der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung. Aus dieser Systematisierung lässt sich ableiten, inwieweit sich durch das BilMoG die Bedeutung von latenten Steuern erhöht. Zum Abschuss werden mögliche Entwicklungen der steuerlichen Gewinnermittlung angedeutet.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-25:345}, pages = {45–52}, peerreviewed = {No}, title = {{Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz} und steuerliche {Gewinnermittlung}}, url = {http://scholar.google.de/scholar?hl=de&q=bilanzmodernisierungsgesetz+und+steuerliche+gewinnermittlung+scheffler&btnG=Suche&lr=&as\{\_}ylo=&as\{\_}vis=0\#0}, year = {2009} } @article{faucris.244257002, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {810}, peerreviewed = {No}, title = {{Bürokratieentlastungsgesetz} kündigt sich an}, year = {2015} } @incollection{faucris.106649884, abstract = {Von der EU-Kommission wurde vorgeschlagen, eine Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB bzw. Common Consolidated Corporate Tax Base, CCCTB) einzuführen. Im Mittelpunkt des Beitrags steht die Analyse, durch welche Maßnahmen und in welchem Umfang die Unternehmen bei der in dem GKKB-RLE vorgesehenen Form der indirekten Methode der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung die Möglichkeit haben, Steuerplanung zu betreiben. Es wird skizziert, welche Faktoren bei der GKKB auf die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung wirken und welche Folgewirkungen sich für die innerstaatliche Erfolgszuordnung ergeben. Es wird auf die Instrumente eingegangen, die sich daraus ergeben, dass der Anwendungsbereich der GKKB auf Kapitalgesellschaften begrenzt ist, die innerhalb der EU tätig sind, und aufgezeigt, warum und in welchem Umfang innerhalb des (sachlichen und persönlichen) Anwendungsbereichs der GKKB Ansatzpunkte für steuerplanerische Gestaltungen bestehen. Ergänzt wird anhand eines sehr einfach strukturierten Beispiels demonstriert, dass sich bei einer GKKB die Komplexität der Steuerplanung im Zusammenhang mit der zwischenstaatlichen Erfolgszuordnung deutlich erhöh}, address = {Amsterdam}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Practical Problems in European and International Tax Law, Essays in Honour of Manfred Mössner}, editor = {Jochum, H./Essers, P./Lang, M./Winkeljohann, N./Wimann, B.}, faupublication = {yes}, pages = {409-428}, peerreviewed = {unknown}, title = {{CCCTB}: {Influence} on {Extent} and {Complexity} of {Tax} {Planning}}, year = {2016} } @article{faucris.248709202, abstract = {We experimentally analyze three anti-tax-evasion mechanisms: (1) prefilling of deductions in tax returns, (2) restricting tax evasion opportunities by either disallowing or (3) limiting the deductibility of expenditures. We find that prefilling compared to blank forms reduces tax evasion. Cutting the number of tax evasion opportunities by disallowing the deductibility of expenditure items is an ineffective mechanism to combat tax evasion as individuals shift their tax evasion activities from the disallowed item to other non-restricted items. In contrast, our results suggest that just limiting the deductibility of expenditures avoids this evasion-shift-effect.}, author = {Fochmann, Martin and Hechtner, Frank and Kölle, Tobias and Overesch, Michael}, doi = {10.1007/s11573-020-01024-7}, faupublication = {yes}, journal = {Journal of Business Economics}, keywords = {Behavioral economics; Deductions; Prefilled tax returns; Tax compliance; Tax evasion}, month = {Jan}, note = {CRIS-Team Scopus Importer:2021-02-05}, pages = {935-965}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Combating} overreporting of deductions in tax returns: prefilling and restricting the deductibility of expenditures}, year = {2021} } @article{faucris.222726193, abstract = {Mit der Einführung des Country-by-Country Reportings soll den Finanzbehörden eine erste Einschätzung von BEPS- und Verrechnungspreisrisiken anhand von Risikoindikatoren ermöglicht werden. Diese Risikoindikatoren setzen sich aus den in Tabelle 1 berichteten quantitativen Kennzahlen auf Länderebene sowie den für jede Konzerneinheit in Tabelle 2 des Country-by-Country Reports angegebenen wichtigsten Geschäftstätigkeiten und deren Ansässigkeit bzw. Belegenheit zusammen. In Tabelle 3, die aus Freitextfeldern besteht, können bzw. müssen die berichtenden Unternehmen ergänzende Angaben zu den ersten beiden Tabellen machen, soweit diese zum Verständnis erforderlich sind. Wenngleich die ergänzenden Angaben von großer Wichtigkeit für eine zutreffende erste Risikoeinschätzung sind, führt deren uneinheitliche Struktur zu Herausforderungen bei der automatisierten Auswertung. Allerdings ergeben sich durch den Einsatz innovativer Textanalyseverfahren (Text Mining) neue Möglichkeiten bei der automatisierten Risikoeinschätzung.
Nach § 58 Nr. 1 AO wird eine Körperschaft (sog. Förderkörperschaft) auch dann als gemeinnützig anerkannt, wenn sie ausschließlich fördernd tätig ist, d.h. eine andere gemeinnützige Körperschaft bei deren – zumeist operativen – Zweckverfolgung unterstützt. Die mangelnde Konzern- und Umstrukturierungsneutralität des Gemeinnützigkeitsrechts und dessen Rechtsanwendung ist auf die Ungleichbehandlung dieser fördernden und operativen Zweckverwirklichungshandlungen zurückzuführen. Diese zeigt sich insbesondere im sachlichen Unmittelbarkeitsverständnis des § 57 AO und in der Sphärenzuordnung der Fördertätigkeiten zum steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.
Im Rahmen dieser Studie wird die Konzern- und Umstrukturierungsneutralität des geltenden Gemeinnützigkeitsrechts und dessen Rechtsanwendung untersucht. Die Untersuchung erstreckt sich auf die Konzernbildung im Wege der Ausgliederung und die sich daraus ergebenden konzerninternen Leistungsbeziehungen. Hierbei wird § 58 Nr. 1 AO auf Fördertätigkeiten im gemeinnützigen Konzern angewandt. Die Autorin zeigt den Anpassungsbedarf der Rechtsanwendung auf und erarbeitet einen Reformvorschlag zum Gemeinnützigkeitsrech},
author = {Dietrich, Franziska},
faupublication = {yes},
keywords = {Gemeinnützigkeit; Ausgliederung; Umstrukturierung; Stiftungen; Leistungsbeziehungen, gemeinnützige Körperschaften},
peerreviewed = {unknown},
school = {Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg},
title = {{Der} gemeinnützige {Konzern} - {Gemein}nützigkeits- und ertragsteuerrechtliche {Behandlung} der {Konzernbildung} durch {Ausgliederung} und der {Konzern}beziehungen unter {Berücksichtigung} von § 58 {Nr}. 1 {AO}},
url = {https://www.verlagdrkovac.de/978-3-8300-9927-7.htm},
year = {2018}
}
@article{faucris.244808064,
author = {Hechtner, Frank and Hundsdoerfer, Jochen},
faupublication = {no},
journal = {Die Wirtschaftsprüfung},
pages = {647-660},
peerreviewed = {No},
title = {{Der} {G}-{REIT} als transparent besteuerte {Kapitalgesellschaft}: steuerliche {Umsetzung} und {Vorteilhaftigkeitsvergleich}},
year = {2007}
}
@article{faucris.111678864,
abstract = {Der organschaftliche Ausgleichsposten kann in Abhängigkeit von seiner Höhe bei der Umwandlung von in Organschaften eingebundenen Gesellschaften eine bedeutende Rolle spielen. Der Beitrag erläutert die Vergrößerung des Vorteilhaftigkeitsbereichs des gemeinen Werts im Vergleich zur Buchwertfortführung unter besonderer Berücksichtigung eines aktiven organschaftlichen Ausgleichspostens bei der Verschmelzung einer Organträgerpersonengesellschaft auf eine (neue) Organträgerkapitalgesellschaft. Es wird dabei insbesondere auf das Verhältnis der in der Organbeteiligung vorhandenen stillen Reserven zur Höhe des für organschaftliche Minderabführungen der Organkapitalgesellschaft beim Organträger gebildeten Ausgleichspostens eingegange},
author = {Christ, Ramona},
faupublication = {yes},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
month = {Jan},
pages = {150-156},
peerreviewed = {No},
title = {{Der} organschaftliche {Ausgleichsposten} bei der {Verschmelzung} einer {Organträgerpersonen}- auf eine {Kapitalgesellschaft} als neuen {Organträger} - {Auswirkungen} auf die {Vorteilhaftigkeitsanalyse} im {Rahmen} des {Bewertungswahlrechts}},
year = {2018}
}
@article{faucris.122832424,
abstract = {Aus betriebswirtschaftlicher Sicht ist der Insolvenzplan nach § 217 - § 269 InsO das zentrale Element des neuen Insolvenzrechts. In dem Beitrag wird den Angehörigen des steuerberatenden Berufs verdeutlicht, daß die Beratung von finanziell angeschlagenen Unternehmen und speziell die Unterstützung bei der Erstellung eines Insolvenzplans ein attraktives Geschäftsfeld darstellt. Nach einem knappen Überblick über die verschiedenen Formen von Insolvenzplänen und der dabei zu erfüllenden Aufgaben wird der Markt der Insolvenzberatung und die Rolle des Steuerberaters untersucht. Zusätzlich wird skizziert, wie der Steuerberater bei der Aufstellung eines Insolvenzplans durch eine entsprechende Software unterstützt werden kann.},
author = {Scheffler, Wolfram and Beigel, Peter-Christian},
faupublication = {yes},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2000.rw.fbwiwi.LBS.derste},
pages = {1277-1284},
peerreviewed = {No},
title = {{Der} {Steuerberater} als {Insolvenzberater}},
year = {2000}
}
@article{faucris.249752622,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {1248-1259},
peerreviewed = {No},
title = {{Der} steuerfreie {Coronabonus}},
year = {2020}
}
@article{faucris.243588009,
abstract = {In jüngster Vergangenheit wurde intensiv
über steuerliche Gestaltungen unter Anwendung des Progressionsvorbehalts im
Zusammenhang mit ausländischen Einkünften diskutiert. So berichtete erstmalig
der marktintern-Verlag in seinem „Steuertip” über den
„Goldanlagen-Steuerclou”. Die Süddeutsche Zeitung etablierte
kurze Zeit später die Titulierung „Goldfinger” mit Anspielung auf
Ian Flemings Auric Goldfinger. Der folgende Beitrag stellt den aktuellen Stand
zu der geschilderten Konstruktion dar. Hierzu werden die bisher ergangenen
Diskussionen in der Fachliteratur sowie die aktuell ergangenen Urteile der
Finanzgerichte gewürdigt. Weiterhin ergeben sich aus der gesetzlichen
Neuregelung des § 32b EStG im
Zuge des
JStG 2013 aktuelle
Fragen. Vornehmlich betrifft dies die Erstanwendung der Neuregelung vor dem
Hintergrund der verzögerten parlamentarischen Beratungen. Insgesamt zeigt sich,
dass sowohl vor als auch nach der gesetzlichen Neuregelung noch diverse offene
Fragen bestehen, die „Sand in das Getriebe” für die
„Goldfinger” und die Finanzverwaltung bringen können},
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
month = {Jan},
pages = {196-203},
peerreviewed = {No},
title = {{Der} {Steuertrick} mit dem {Gold}
{Ausnutzung} des {Progressionsvorbehalts} im {Zusammenhang} mit ausländischen {Einkünften}},
year = {2013}
}
@book{faucris.215610090,
abstract = {
Auf Basis des Vorschlags, die Unternehmensbesteuerung am Konzept einer Destination-Based Cash Flow Tax (DBCFT) mit Spezifikation eines Grenzsteuerausgleichs auszurichten, untersucht Nadine Koch die Auswirkungen bei einer unilaterale Implementierung in einem Drittland. Dies führt für global agierende Unternehmen zu Wettbewerbsverzerrungen durch Doppel- und Nichtbesteuerungen. Die Analyse der DBCFT umfasst eine steuersystematische Einordnung der Modellkomponenten sowie die ökonomischen und steuerlichen Auswirkungen eines Grenzsteuerausgleichs. Zusätzlich erfolgt eine Untersuchung jener steuersystematischen Einordnung der DBCFT auf ihre Kompatibilität mit den derzeitigen Rechtsrahmen im globalem, zwischenstaatlichen und europäischen Kontext. Aus den Untersuchungsergebnissen werden Handlungsempfehlungen für deutsche Unternehmen abgeleitet.
<}, address = {Wiesbaden}, author = {Koch, Nadine}, faupublication = {no}, isbn = {978-3-658-24484-2}, keywords = {DBCFT; Destination-Based Cash Flow Tax; Grenzsteuerausgleich}, month = {Jan}, peerreviewed = {No}, publisher = {Springer Gabler}, series = {BestMasters}, title = {{Destination}-{Based} {Cash} {Flow} {Tax} - {Auswirkungen} auf deutsche {Unternehmen}}, year = {2019} } @article{faucris.244800874, abstract = {Vorrangiges Ziel des Gesetzes zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität in Deutschland (Konjunkturpaket II)[2] ist die Stabilisierung der Konjunktur. In diesem Rahmen wird auch der Einkommensteuertarif für die Jahre 2009 und 2010 angepasst. Der folgende Beitrag stellt die durch die Tarifverschiebung bewirkten Belastungsänderungen dar. Ferner wird auf die Änderungen des Lohnsteuerrechtes zur Berücksichtigung der rück wirkenden Tarifänderung eingegangen. Die Tarifanpassung bewirkt zudem neue Systembrüche bei dem Progressionsvorbehalt und der Besteuerung außerordentlicher Einkünfte, die analysiert werden. Die fehlende Abstimmung der neuen Tariffunktion mit bisherigen Vorschriften wird gleichsam berücksichtigt.Bei derartigen Großprojekten treten zwangsweise Friktionen auf, wie bereits diverse Entwurfsschreiben des BMF verdeutlichen. Der Beitrag beleuchtet ausgewählte Fragen zum Start der E-Bilanz, die nach Meinung der Autoren auch in Zukunft weiterhin kritisch diskutiert werde}, author = {Hechtner, Frank and Sielaff, Christian}, faupublication = {no}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, pages = {29-36}, peerreviewed = {No}, title = {{Die} {E}-{Bilanz} in den {Startlöchern}! {Anmerkungen} aus der {Wissenschaft}}, year = {2011} } @article{faucris.244809402, author = {Hechtner, Frank and Hundsdoerfer, Jochen}, faupublication = {no}, journal = {Zeitschrift für Steuern und Recht}, pages = {308-314}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Die} einkommensteuerliche {Neuregelung} der {Kinderbetreuungskosten}: {Darstellung}, {Verteilungsfolgen}, {Gestaltungen}}, year = {2006} } @incollection{faucris.122763124, abstract = {Im Mittelpunkt des Beitrags steht eine konzeptionelle Beurteilung der im Rahmen der geplanten Erbschaftsteuerreform vorgesehenen Begünstigung von Unternehmensvermögen. Im ersten Schritt wird begründet, dass die erbschaft-steuerliche Behandlung der Übertragung von Unternehmensvermögen vermutlich mit den Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts vom 7.11.2006 nicht vereinbar ist. Auf der Grundlage einer finanzwissenschaftlichen Beurteilung der Erbschaftsteuer wird im zweiten Schritt ein Weg aufgezeigt, wie der Gesetzgeber sein Ziel, die Unternehmensnachfolge zu erleichtern, erreichen kann, ohne mit der Verfassung in Konflikt zu geraten. Dazu wird eine Verbindung hergestellt zwischen der Entlastung für Unternehmensvermögen auf der einen Seite und der ebenfalls in der Neuregelung des Erbschaftsteuergesetzes vorgesehenen Erhöhung der persönlichen Freibeträge für Ehegatten, Kinder und Enkel auf der anderen Seite.}, address = {München}, author = {Scheffler, Wolfram and Wigger, Berthold Ulrich}, booktitle = {Internationale Familienunternehmen, Recht, Steuern, Bilanzierung, Finanzierung, Nachfolge, Strategien}, editor = {Rödl, C./Scheffler, W./Winter, M.}, faupublication = {yes}, isbn = {9783406577703}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-20:349}, pages = {131–145}, peerreviewed = {No}, publisher = {C.H. Beck}, title = {{Die} {Erbschaftsteuer} aus {Sicht} von {Familienunternehmen}}, year = {2008} } @phdthesis{faucris.203481368, abstract = {Das deutsche Steuerrecht erfährt durch das nationale Verfassungsrecht und die europarechtlichen Vorgaben seit geraumer Zeit eine erhebliche Prägung. Insbesondere die erbschaftsteuerliche Unternehmensbegünstigung nach §§ 13a ff. ErbStG ist erneut erheblicher Kritik hinsichtlich ihrer Konformität mit dem allgemeinen Gleichheitsgrundsatz nach Art. 3 Abs. 1 GG und neuerdings mit dem europäischen Beihilferecht nach Art. 107 ff. AEUV ausgesetzt.
Im Rahmen dieser Abhandlung wird grundlegend das Verhältnis der Vorgaben des Art. 3 Abs. 1 GG und der Art. 107 ff. AEUV herausgearbeitet und der verbleibende gesetzgeberische Gestaltungsspielraum konkretisiert. Hinsichtlich der in Folge des Urteils des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 modifizierten erbschaftsteuerlichen Unternehmensbegünstigung findet eine Beurteilung ihrer gleichheits- und beihilferechtlichen Konformität statt. Es wird insbesondere darauf eingegangen, ob die Anforderungen beider Regelungskreise gemeinsam und nebeneinander erfüllt werden können.
Als Kosten der betrieblichen Altersversorgung übernehmen viele Unternehmen die in der Finanzbuchhaltung verbuchten Zuführungen zu den Pensions-rückstellungen. Diese Art der Kostenerfassung widerspricht dem wirtschaftlichen Charakter einer Direktzusage. In dem Beitrag werden auf der Grundlage versicherungsmathematischer Überlegungen und den Zielen der Kostenrechnung Grundsätze entwickelt, nach denen der Umfang der Pensionskosten zu bestimmen ist und nach denen sie zu bewerten sind.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {no},
journal = {Kostenrechnungspraxis},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1459},
pages = {241-248},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Die} {Erfassung} der betrieblichen {Altersversorgung} in der {Kostenrechnung}, dargestellt am {Beispiel} von unmittelbaren {Versorgungszusagen}},
year = {1991}
}
@article{faucris.114352524,
abstract = {Die der Besteuerung von gewerblichen Personengesellschaften zugrunde liegende Mitunternehmerkonzeption wird zunächst verbal erläutert. Anschließend wird anhand von mehreren Beispielen die Buchungstechnik der Sonderbilanzen und Sondergewinn- und Verlustrechnung demonstriert.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {no},
journal = {Das Wirtschaftsstudium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1462},
pages = {310, 387-389},
peerreviewed = {No},
title = {{Die} {Fallstudie} aus der {Betriebswirtschaftslehre}: {Gewinn}- und {Vermögensermittlung} der {Gesellschafter} einer {Personengesellschaft}},
year = {1991}
}
@article{faucris.114332724,
abstract = {In dieser Fallstudie werden die Wirkungen der Regelbesteuerung mit den Effekten der Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne nach § 34a EStG miteinander verglichen. Bei den Analysen erfolgt eine Konzentration auf die Rechtsform „Einzelunternehmen“.},
author = {Scheffler, Wolfram and Beigler, Michael and Bock, Carolin},
faupublication = {yes},
journal = {Das Wirtschaftsstudium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1397},
pages = {363-365},
peerreviewed = {No},
title = {{Die} {Fallstudie} aus der {Betriebswirtschaftslehre}: {Thesaurierung} von {Gewinnen} bei {Einzelunternehmen} aus steuerlicher {Sicht}},
year = {2009}
}
@article{faucris.244806777,
abstract = {Die Doppelbelastung durch Einkommen- und Gewerbesteuer soll für Personenunternehmen durch die Einkommensteuerermäßigung gemäß § 35 EStG reduziert oder vermieden werden. Insbesondere die Ermittlung des sog. Ermäßigungshöchstbetrages wirft diverse Fragestellungen auf, zu denen sich Rechtsprechung, Schrifttum und BMF bereits mehrfach geäußert haben. Im Jahressteuergesetz 2008 wurde der Ermäßigungshöchstbetrag erneut geändert; leider ist die neue Norm jedoch verunglückt und ohne ausführliche Darstellung ihrer Entstehungsgeschichte vollständig unverständlich. Der Beitrag stellt die geänderte Rechtslage dar und verdeutlicht die Unterschiede zur bisherigen Berechnungsmethodik. Im Ergebnis soll durch die Rechtsänderung wohl das gerade durch die Rechtsprechung durchgesetzte Meistbegünstigungsprinzip wieder abgeschafft werden. Dies kann für den Steuerpflichtigen eine erhebliche Verschlechterung darstellen. Schließlich zeigt der Beitrag neue Problemfelder auf, die durch die Einführung weiterer Schedulenelemente im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 entstehen, und unterbreitet entsprechende Lösungs- und Gestaltungsvorschläge.
Werden Direktinvestitionen unmittelbar getätigt, ist die Steuerbelastung für inländische Spitzeneinheiten, die ihr Unternehmen als Einzelunternehmen oder als Personengesellschaft führen, generell höher als für Spitzeneinheiten, die die Rechtsform einer Kapitalgesellschaft haben. In dem Beitrag wird untersucht, inwieweit sich für Personenunternehmen die Errichtung einer „inländische Auslandsholding“ als vorteilhaft erweist. Das Steuerplanungsinstrument ist dadurch gekennzeichnet, dass Mutterpersonenunternehmen die Direkt-investition mittelbar über eine in Deutschland errichtete Kapitalgesellschaft durchführen, sodass aus dem zweistufigen Unternehmensaufbau ein dreistufiger Unternehmensaufbau wird. Die Analysen zeigen, dass die Vorteilhaftigkeit in starkem Maße davon abhängt, ob bzw. wie lange die Gewinne im Unternehmensbereich thesauriert werden.},
address = {Hamburg},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {MC - Management-Consulting & Controlling},
editor = {Fischer-Winkelmann, W.F.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1672},
pages = {447-478},
peerreviewed = {No},
title = {{Die} inländische {Auslandsholding} als {Steuerplanungsinstrument} für mittelständische {Umternehmen}},
year = {2003}
}
@book{faucris.112774244,
abstract = {
Bei der Übertragung von (Anteilen an) Wohnungsunternehmen kann die Erbschaftsteuer vollständig vermieden werden, wenn der Hauptzweck in der Vermietung von eigenen Wohnungen besteht und diese Vermietung einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb erfordert (§ 13b Abs. 4 S. 2 Nr. 1 Buchst. d ErbStG i.V.m. § 14 AO). In diesem Beitrag wird untersucht, ob es sich bei der Vermietung eines größeren Immobilienbesitzes empfiehlt, die Verhältnisse so zu gestalten, dass bei einer Übertragung innerhalb der Familie die Voraussetzungen für die Steuerbefreiung von der Erbschaftsteuer erfüllt werden. Betrachtet werden sowohl die Vermietung durch eine natürliche Person als auch mittelbare Immobilieninvestitionen über eine Kapitalgesellschaft. Die Entscheidung kann nur getroffen werden, wenn die Interdependenzen zwischen der Erbschaftsteuer und den bei der Vermietung auftretenden ertragsteuerlichen Effekten (insbesondere Behandlung von Veräußerungsgewinnen sowie gewerbesteuerlichen Folgen) beachtet werden.
Das in Deutschland geltende Körperschaftsteuersystem ist nicht rechtsform-neutral, nicht finanzierungsneutral und nicht gewinnverwendungsneutral. Bei einer Betrachtung von grenzüberschreitenden Sachverhalten ist die Kritik an der Abgeltungsteuer bzw. am Teileinkünfteverfahren allerdings erheblich zu relativieren. Andere Körperschaftsteuersysteme weisen dabei so gravierende Nachteile auf, dass das bei ausschließlicher Betrachtung von innerstaatlichen Sachverhalten zu kritisierende deutsche Körperschaftsteuersystem als Kompromiss akzeptiert werden sollte.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1107},
pages = {480-484},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Einfluss} der {Globalisierung} auf die {Ausgestaltung} des {Körperschaftsteuersystems}},
year = {2010}
}
@article{faucris.122323784,
abstract = {Häufig wird behauptet, dass das neue Erbschaftsteuerrecht rechtsformneutral ausgestaltet sei. In diesem Beitrag werden zahlreiche Faktoren dargestellt, bei denen die Höhe der Erbschaft-steuer davon abhängt, ob ein Einzelunternehmen oder ein Anteil an einer Personen- oder Kapitalgesellschaft übertragen wird. Es wird gezeigt, dass auch zukünftig Personen-unternehmen gegenüber Kapitalgesellschaften aus erbschaftsteuerlicher Sicht Vorteile aufweisen und somit Gestaltungen des Unternehmensaufbaus zur Reduzierung der Erbschaftsteuer weiterhin möglich und notwendig sind.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebs-Berater},
keywords = {Kohäsion},
pages = {2469-2474},
peerreviewed = {No},
title = {{Einfluss} der {Rechtsform} eines {Unternehmens} auf die {Erbschaftsteuerbelastung}},
year = {2009}
}
@article{faucris.119612284,
abstract = {Das in Deutschland geltende Körperschaftsteuersystem ist nicht rechts-formneutral, nicht finanzierungsneutral und nicht gewinnverwendungsneutral. Bei einer Betrachtung von grenzüberschreitenden Sachverhalten ist die Kritik an der Abgeltungsteuer bzw. am Teileinkünfteverfahren allerdings erheblich zu relativieren. Andere Körperschaftsteuersysteme weisen dabei so gravierende Nachteile auf, dass das bei ausschließlicher Betrachtung von innerstaatlichen Sachverhalten zu kritisierende deutsche Körperschaftsteuersystem als Kompromiss akzeptiert werden sollte.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Der Betrieb},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2000.rw.fbwiwi.LBS.einflu},
pages = {2541-2545},
peerreviewed = {No},
title = {{Einfluss} der {Unternehmenssteuerreform} auf die {Vorteilhaftigkeit} von {Sachinvestitionen}},
year = {2000}
}
@article{faucris.114338884,
abstract = {In dem Beitrag wird untersucht, ob der bei „großen“ Unternehmen im Thesaurierungsfall für Kapitalgesellschaften bestehende steuerliche Vorteil verstärkt oder abgeschwächt wird, wenn auch die bei Veräußerung des Unternehmens auftretenden steuerlichen Effekte betrachtet werden. Bei einer Zusammenfassung von laufender Besteuerung und Veräußerungsgewinn-besteuerung sind vier Einflussfaktoren von besonderer Bedeutung: Höhe der Erträge und Dauer der Beteiligung an dem Unternehmen, Art und Weise der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen im privaten Bereich, Anwendbarkeit des ermäßigten Steuersatzes als halber durchschnittlicher Steuersatz nach § 34 Abs. 3 EStG sowie die für das Jahr 2005 geplante Senkung des Spitzensteuer-satzes auf 42%. Wie diese Faktoren auf die Rechtsformwahl wirken, wird in Form von mehreren Tendenzaussagen vorgestellt.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1427},
pages = {59-67},
peerreviewed = {No},
title = {{Einfluss} der {Veräußerungsgewinnbesteuerung} auf die {Rechtsformwahl} - unter {Berücksichtigung} der (geplanten) {Änderungen} durch das {StVergAbG}},
year = {2003}
}
@incollection{faucris.106177764,
abstract = {In diesem Beitrag wird verdeutlicht, welche Grenzen einer ausschließlich nationalstaatlich ausgerichteten Steuerpolitik gesetzt sind. Der Gesetzgeber hat in den letzten Jahren Regelungen eingeführt, die wie beim Wechsel des Körperschaftsteuersystems, der Einführung der Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG) und der Abgeltungsteuer heftig kritisiert wurden. Aus rein nationaler Sichtweise, d.h. bei einer Beschränkung der Beurteilung auf die Besteuerung ausschließlich innerstaatlicher Geschäftsvorgänge, ist diese Kritik häufig berechtigt. Bezieht man aber die europarechtlichen und abkommensrechtlichen Anforderungen mit in die Betrachtung ein, hatte der deutsche Gesetzgeber oft keine andere Wahl: Entweder ist er aufgrund des internationalen Rechts zur Verabschiedung einer entsprechenden Norm verpflichtet oder er kann nur so seinen Besteuerungsanspruch durchsetzen.},
address = {Aachen},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Steuern und Rechnungslegung, Festschrift zum 65. Geburtstag von Professor Dr. Jochen Sigloch},
editor = {Egner T., Henselmann K., Schmidt L.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1663},
pages = {327-347},
peerreviewed = {No},
title = {{Einfluss} des {EU}-{Rechts} auf die {Steuerpolitik} in {Deutschland}: {Warum} (vernünftige) {Steuerreformen} so schwierig sind},
year = {2009}
}
@incollection{faucris.116333844,
abstract = {In diesem Beitrag wird untersucht, welcher Einfluss von dem in den letzten Jahren deutlich gesunkenen Zinsniveau auf ausgewählte Bereiche der Besteuerung ausgeht. Für die Analysen der Auswirkungen des Zeiteffekts auf die Unternehmensbesteuerung werden drei Fälle unterschieden: (1) Das Gesetz verwendet keinen Zinssatz, aber die betreffende steuerliche Regelung löst Zeiteffekte aus. Dabei wird weiter differenziert zwischen Normen, von denen grundsätzlich ein positiver Zeiteffekt ausgeht, und Vorschriften, die mit einem negativen Zeiteffekt verbunden sind. (2) Für die Besteuerung ist das aktuelle Zinsniveau relevant. (3) In einer steuerrechtlichen Norm wird ein Zinssatz normiert, der nach heutigen Marktverhältnissen zu hoch ausfällt. Der Beitrag soll Denkanstöße dazu geben, inwieweit die traditionellen Empfehlungen zur Steuerplanung überdacht werden müsse},
address = {Wien},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Bewertung von Unternehmen, Festschrift für O.Univ.-Prof. Mag. Dr. Wolfgang Nadvornik},
editor = {Brauneis, A./Fritz-Schmied, G./Kanduth-Kristen, S.B./Schuschnig, T./Schwarz, R.},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-7073-3067-0},
pages = {629-654},
peerreviewed = {unknown},
publisher = {Linde},
title = {{Einfluss} des niedrigen {Zinsniveaus} auf die {Unternehmensbesteuerung}},
year = {2016}
}
@book{faucris.249745481,
address = {Herne},
edition = {1.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen},
faupublication = {no},
isbn = {978-3-482-65341-4},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2016}
}
@book{faucris.249744983,
address = {Herne},
edition = {3.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen},
faupublication = {no},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2018}
}
@book{faucris.244972874,
address = {Herne},
edition = {4.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen},
faupublication = {no},
isbn = {978-3- 482-65344-5},
peerreviewed = {unknown},
publisher = {NWB Verlag},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2019}
}
@book{faucris.249743985,
address = {Herne},
edition = {5},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen},
faupublication = {no},
isbn = {9783482653452},
peerreviewed = {No},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2020}
}
@book{faucris.252791909,
address = {Herne},
edition = {6.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen and Geserich, Stephan},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-482-65346-9},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2021}
}
@book{faucris.283522550,
address = {Herne},
doi = {10.9785/stuw-2022-990115},
edition = {7.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen Oliver and Marx, Franz Jürgen and Geserich, Stephan},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-482-65347-6},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2022}
}
@book{faucris.312474568,
address = {Herne},
edition = {8.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen Oliver and Marx, Franz Jürgen and Geserich, Stephan},
faupublication = {yes},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Kommentar}},
year = {2023}
}
@book{faucris.249745232,
address = {Herne},
edition = {2.},
editor = {Hechtner, Frank and Kanzler, Hans-Joachim and Kraft, Gerhard and Bäuml, Swen and Marx, Franz Jürgen},
faupublication = {no},
isbn = {978-3-482-65342-1},
peerreviewed = {automatic},
publisher = {NWB},
title = {{Einkommensteuergesetz} {Komnmentar}},
year = {2017}
}
@article{faucris.200750155,
abstract = {
Bei der Digitalisierung der Wirtschaft geht es nicht nur um Leistungen, die vollständig digital abgewickelt werden. Ein weiteres Merkmal der Digitalisierung ist beispielsweise die Einschaltung von Online-Vermittlungsplattformen in den Wertschöpfungsprozess. Dadurch entstehen nicht neue digitale Geschäftsmodelle. Vielmehr werden weiterhin „analoge“ Aktivitäten ausgeübt. Allerdings führt die Einbindung von Online-Vermittlungsplattformen dazu, dass sich die Zahl der steuerpflichtigen Unternehmen deutlich erhöht. Von dieser Entwicklung ist unter anderem die Hotelbranche stark betroffen. In diesem Beitrag wird gezeigt, aus welchen Gründen sich bei der Erbringung von Übernachtungsleistungen durch „Airbnb-Vermieter“ anstatt durch „herkömmliche“ Hotelunternehmen das Aufkommen an Einkommensteuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer sowie bei der Beherbergungsabgabe und den Beiträgen zu den gesetzlichen Sozialversicherungen reduziert. Die Analysen erfolgen anhand der im deutschen Steuerrecht geltenden Regelunge}, author = {Scheffler, Wolfram and Mair, Christina}, faupublication = {yes}, journal = {Spektrum der Steuerwissenschaften und des Außenwirtschaftsrechts}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Einschaltung} von {Online}-{Vermittlungsplattformen} - {Eine} {Analyse} anhand der {Behandlung} von {Übernachtungsleistungen} im deutschen {Steuerrecht}}, year = {2018} } @article{faucris.243567315, abstract = {Mit dem Haushaltsbegleitgesetz 2011 hat der Gesetzgeber Veränderungen beim Bundeselterngeld- und Elternzeitgesetz (BEEG) vorgenommen. Die Änderungen führen nun zu einer engeren Verzahnung von BEEG und Steuerrecht. Vorrangiges Ziel der Änderungen ist die Konsolidierung des Bundeshaushalts. So wird die Förderungshöchstgrenze von 67 % auf 65 % gesenkt, verbunden mit einer Anrechnung auf Sozialleistungen (z. B. Arbeitslosengeld II, Sozialhilfe). Überdies wird der Bezug von Elterngeld für „Reiche” ausgeschlossen. Zur Identifizierung von „reichen” Eltern knüpft das BEEG an das zu versteuernde Einkommen an und orientiert sich hierzu an den Grenzen der „Reichensteuer”. Hierbei ergeben sich insbesondere Fragen im Zusammenhang mit der Abgeltungsteuer}, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {896-900}, peerreviewed = {No}, title = {{Elterngeld}: {Steuerliche} {Maßgeblichkeit} durch {Haushaltsbegleitgesetz} 2011}, year = {2011} } @article{faucris.283524202, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {yes}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1273}, peerreviewed = {No}, title = {{Energiepreispauschale}}, year = {2022} } @article{faucris.244763074, abstract = {
Aus deutscher Sicht wird abkommensüberschreibend durch § 50d Abs. 10 EStG das Sonderbetriebsvermögen bei der Betriebsstätte der Personengesellschaft steuerlich verhaftet, welche den Aufwand der Sondervergütung trägt. Hieraus kann sich eine Doppelerfassung bzw. doppelte Nichterfassung der stillen Reserven im zugrunde liegenden Sonderbetriebsvermögen ergeben. Aus der abweichenden steuerlichen Erfassung in beiden beteiligten Vertragsstaaten besteht im Verschmelzungsfall die Möglichkeit der Doppelbesteuerung bzw. doppelten Nichtbesteuerung infolge der Zuordnungsänderung des Sonderbetriebsvermögens.
Im Rahmen dieser Arbeit wird die Entstrickung von Sonderbetriebsvermögen bei grenzüberschreitenden Verschmelzungen von Personengesellschaften unter dem Einfluss des § 50d Abs. 10 EStG und die daraus entstehenden Doppelbesteuerungen untersucht. Es wird überprüft, inwieweit § 50d Abs. 10 EStG zur Doppelerfassung stiller Reserven führt und welche Besteuerungsfolgen sich daraus bei unterschiedlichen Verschmelzungskonstellationen ergeben. Dabei werden Entstrickungsfragen von Sonderbetriebsvermögen bei ein- und doppelstöckigen Personengesellschaften im Inbound- und Outbound‑Fall betrachte},
author = {Mayer, Georg},
faupublication = {yes},
peerreviewed = {automatic},
school = {Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg},
title = {{Entstrickung} von {Sonderbetriebsvermögen} bei grenzüberschreitenden {Verschmelzungen} von {Personengesellschaften} - {Einfluss} des § 50d {Abs}. 10 {EStG} auf {Doppelbesteuerungen}},
url = {http://www.verlagdrkovac.de/978-3-8300-9403-6.htm},
year = {2017}
}
@book{faucris.120512304,
abstract = {Dieser Tagungsband faßt die Vorträge zusammen, die im Rahmen der Ringvorlesung E@Business anläßlich des Tages der offenen Tür der Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg am 7. Juli 2000 gehalten wurden. Die Vorträge konnten vier Themenbereiche zugeordnet werden: Anwendungsfelder im Electronic Business, Geschäftsstrukturen im Electronic Business, Informationsgewinnung im Electronic Business sowie Recht und Steuern im Electronic Business.},
address = {Wiesbaden},
doi = {10.1007/978-3-322-82330-4},
editor = {Scheffler, Wolfram and Voigt, Kai-Ingo},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-409-11706},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-04-02:Pub.2000.rw.fbwiwi.LBS.entwic},
publisher = {Gabler},
title = {{Entwicklungsperspektiven} im {Electronic} {Business} – {Grundlagen}, {Strukturen}, {Anwendungsfelder}},
year = {2000}
}
@incollection{faucris.118959104,
abstract = {In dem Beitrag werden die wichtigsten Modelle der Steuerbilanzpolitik vorge-stellt. Aus den Zeit-, Bemessungsgrundlagen- und Steuersatzeffekten werden die Leitlinien für die Steuerbilanzpolitik abgeleitet. Nach einem kurzen Überblick über die qualitativ orientierten Ansätze der Steuerbilanzpolitik werden die steuerlich orientierten quantitativen Modellansätze dargestellt und ausführlich beurteilt. Nachdem begründet wurde, daß diese entweder nicht notwendig sind oder sich aus methodischen Gründen nicht umsetzen lassen, werden die sich aus diesem Befund für die Steuerbilanzpolitik ergebenden Konsequenzen vorgestellt.},
address = {Berlin/Heidelberg/New York},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Rechnungslegungspolitik, Eine Bestandsaufnahme aus handels- und steuerrechtlicher Sicht},
editor = {Freidank, C.-Chr.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1682},
pages = {407-448},
peerreviewed = {No},
title = {{Entwicklungsstand} der {Modelldiskussion} im {Bereich} der {Steuerbilanzpolitik}},
year = {1998}
}
@article{faucris.243582089,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {3682-3683},
peerreviewed = {No},
title = {{Entwurf} eines {Gesetzes} zur {Streubesitzdividende} – weitere „{Mini}-{Unternehmensteuerreform}” in {Sicht}},
year = {2012}
}
@article{faucris.122991484,
abstract = {In diesem Beitrag werden die wichtigsten Ergebnisse des vom Bundes-ministerium der Finanzen an das Zentrum für Europäische Wirtschafts-forschung (ZEW, Mannheim) vergebenen Forschungsauftrags „Erbschaftsteuer in Deutschland, den Staaten der EU und anderen wichtigen Staaten bei unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht“ vorgestellt: Nach einer Bestandsaufnahme der steuerrechtlichen Regelungen von fünfzehn Staaten wurde mit Hilfe eines speziell für den internationalen Erbschaftsteuervergleich entwickelnden EDV-Programms die Erbschaftsteuer ermittelt und vergleichend analysiert, die in den einzelnen Ländern bei der Vererbung von Einzelunter-nehmen, Anteilen an Kapitalgesellschaften sowie von privaten Vermögens-portfolios an den Ehegatten oder an ein Kind anfällt.Ergebnis des Belastungs-vergleichs ist, dass im Ländervergleich die Situation in Deutschland einerseits durch günstige Bewertungsvorschriften (insbesondere beim Unternehmens-vermögen sowie beim Grundvermögen), vorteilhafte sachliche Steuerver-günstigungen bei der Übertragung von Unternehmensvermögen und hohe persönliche Freibeträge für Ehegatten und Kinder gekennzeichnet ist. Diesen Vorteilen steht als Nachteil ein vergleichsweise hoher tariflicher Steuersatz gegenüber.},
author = {Scheffler, Wolfram and Spengel, Christoph},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebs-Berater},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1671},
pages = {967-974},
peerreviewed = {No},
title = {{Erbschaftsteuerbelastung} im internationalen {Vergleich}},
year = {2004}
}
@book{faucris.121170984,
abstract = {Die Studie wurde unter dem Titel „Erbschaftsteuerbelastung in Deutschland, den Staaten der EU und anderen wichtigen Staaten bei unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht“ im Auftrag des Bundesministeriums der Finanzen (BMF) erstellt. Sie basiert auf drei aufeinander aufbauenden Fragestellungen: (1) Bestandsaufnahme der steuerrechtlichen Regelungen in 15 Ländern und Verdichtung der wichtigsten Einflussfaktoren zu einem verbalen Belastungsvergleich. (2) Quantitative Analyse der wichtigsten Faktoren, welche die Höhe der bei einer unentgeltlichen Übertragung von Vermögen anfallenden Erbschaft- und Schenkungsteuer in den einzelnen Ländern und die Rangfolge der Länder in Bezug auf die Steuerbelastung bestimmen. Dabei werden die Übertragung von Unternehmensvermögen differenziert nach der Rechtsform des Unternehmens sowie die Übertragung von privatem Vermögen analysiert. Hinsichtlich der persönlichen Beziehung zwischen Erblasser und Erbe wird danach unterschieden, ob das Vermögen an den Ehegatten oder an ein Kind übergeht. (3) Bestimmung der Stellung Deutschlands im internationalen Vergleich. An der Untersuchung waren Wissenschaftler des Zentrums für Europäische Wirtschaftsforschung (ZEW) in Mannheim, der Universität Erlangen-Nürnberg und der Universität Gießen beteiligt.},
address = {Baden-Baden},
author = {Scheffler, Wolfram and Spengel, Christoph},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
publisher = {Nomos},
series = {ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW},
title = {{Erbschaftsteuerbelastung} im internationalen {Vergleich}},
volume = {75},
year = {2004}
}
@incollection{faucris.122265924,
abstract = {In diesem Beitrag werden die wichtigsten Ergebnisse des vom Bundes-ministerium der Finanzen an das Zentrum für Europäische Wirtschafts-forschung (ZEW, Mannheim) vergebenen Forschungsauftrags „Erbschaftsteuer in Deutschland, den Staaten der EU und anderen wichtigen Staaten bei unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht“ vorgestellt: Nach einer Bestandsaufnahme der steuerrechtlichen Regelungen von fünfzehn Staaten wurde mit Hilfe eines speziell für den internationalen Erbschaftsteuervergleich entwickelnden EDV-Programms die Erbschaftsteuer ermittelt und vergleichend analysiert, die in den einzelnen Ländern bei der Vererbung von Einzelunter-nehmen, Anteilen an Kapitalgesellschaften sowie von privaten Vermögens-portfolios an den Ehegatten oder an ein Kind anfällt.Ergebnis des Belastungs-vergleichs ist, dass im Ländervergleich die Situation in Deutschland einerseits durch günstige Bewertungsvorschriften (insbesondere beim Unternehmens-vermögen sowie beim Grundvermögen), vorteilhafte sachliche Steuerver-günstigungen bei der Übertragung von Unternehmensvermögen und hohe persönliche Freibeträge für Ehegatten und Kinder gekennzeichnet ist. Diesen Vorteilen steht als Nachteil ein vergleichsweise hoher tariflicher Steuersatz gegenüber.},
address = {Wiesbaden},
author = {Scheffler, Wolfram and Spengel, Christoph},
booktitle = {Statistik und Wissenschaft, Erbschaft- und Schenkungsteuerstatistik 2002 - Möglichkeiten und Grenzen},
editor = {Zifonun, N./Schupp J. u.a.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
pages = {83-100},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Erbschaftsteuerbelastung} im internationalen {Vergleich}},
year = {2005}
}
@article{faucris.112551164,
author = {Scheffler, Wolfram and Wigger, Berthold Ulrich},
faupublication = {yes},
journal = {StB - Der Steuerberater},
keywords = {Kohäsion},
pages = {1},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Erbschaftsteuer}: {Persönliche} {Steuerbefreiung} besser als sachliche},
url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/img/uploaded/1260630995{\_}2006-11-30{\_}Steuerberater-600dpi.pdf},
year = {2006}
}
@article{faucris.110893024,
abstract = {Am 20.6.2013 fand in den Räumlichkeiten der Steuerberaterkammer Nürnberg das achte Tagesseminar des Nürnberger Steuergespräche e.V. mit dem Generalthema "Internationales Steuerrecht" statt. Ziel der Veranstaltung war es, ein Diskussionsforum für Vertreter aus der Beratungspraxis, Wissenschaft und Finanzverwaltung zu bieten. Dieser Beitrag gibt eine kurze Zusammenfassung der angesprochenen Themen und diskutierten Aspekte.},
author = {Keilen, Benedikt and Koinzer, Claudia},
faupublication = {yes},
journal = {Internationales Steuerrecht - Zeitschrift für europäische und internationale Steuer- und Wirtschaftsberatung},
keywords = {Zwischenstaatliche Erfolgszuordnung; Umstrukturierungen; Holdingstrukturen; Freistellungsmethode; Anrechnungsmethode; Abkommenspolitik},
pages = {III - V},
peerreviewed = {No},
title = {{Erkenntnisse} aus dem achten {Tagesseminar} der {Nürnberger} {Steuergespräche} e.{V}.},
year = {2013}
}
@article{faucris.225833844,
abstract = {In December 2018, the US Internal Revenue Service (IRS) released six tables presenting aggregated Country-by-Country Reports (CbCR) of US-American groups for the tax year 2016. Due to their high level of aggregation, data is anonymous and does not allow conclusions to be drawn as to the reporting practice of single entities. However, according to the OECD, these data can be used to gain insights into fiscal consequences of BEPS. In this paper, Fabian Lutz and Andreas Seebeck examine five BEPS-related indicators based on IRS data, compare their results with well-known lists of tax havens, and discuss several non-trivial problems in the analysis of aggregated CbCR data. The results suggest that aggregated CbCR are likely to be applicable for BEPS analyse},
author = {Lutz, Fabian and Seebeck, Andreas},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer & Wirtschaft International},
pages = {438 - 450},
peerreviewed = {No},
title = {{Erste} empirische {Analysen} von aggregierten {Country}-by-{Country}-{Reports}},
url = {https://www.researchgate.net/publication/335858850{\_}Erste{\_}empirische{\_}Analysen{\_}von{\_}aggregierten{\_}Country-by-Country-Reports},
volume = {29},
year = {2019}
}
@incollection{faucris.108857584,
abstract = {In diesem Beitrag wird im ersten Schritt analysiert, ob bzw. in welchem Umfang ein Unternehmen, das seinen Sitz in einem Industriestaat hat, mit dem die Bundesrepublik Deutschland ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, in Deutschland Ertragsteuern zu zahlen hat, wenn es über das Internet Standardsoftware an einen inländischen Abnehmer liefert. Im zweiten Schritt wird ein deutsches Unternehmen betrachtet, das den Vertrieb von Standardsoftware bislang von Deutschland aus betrieben hat und nunmehr das Internet als Vertriebsweg nutzt. Im dritten Schritt werden die (negativen) Auswirkungen auf das inländische Steueraufkommen aufgezeigt.},
address = {Wiesbaden},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Entwicklungsperspektiven im Electronic Business, Grundlagen - Strukturen - Anwendungsfelder},
editor = {Scheffler, W./ Voigt, K.-I.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-04-20:Pub.2000.rw.fbwiwi.LBS.ertrag},
pages = {277-302},
peerreviewed = {No},
publisher = {Gabler},
title = {{Ertragsbesteuerung} des {Electronic} {Commerce}},
year = {2000}
}
@article{faucris.244259047,
abstract = {Der Gesetzgeber hatte in letzter Minute im vergangenen Jahr das
Gesetz zur An-passung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur
Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften verabschiedet. Kurz vor der
Verabschiedung lieferten sich noch Bund und Länder Scharmützel, so dass lange
unklar war, ob der Bundesrat überhaupt dem Gesetz zustimmen würde. Letztendlich
erfolgte dann die Zustimmung, allerdings nicht, ohne gleich weitere Änderungen
anzukündigen. Der Beitrag stellt ausgewählte ertragsteuerliche Aspekte der
Gesetzesänderung dar und gibt einen Ausblick, welche weiteren steuerpolitischen
Projekte im laufenden Jahr zu erwarten sind.},
author = {Hechtner, Frank and Sielaff, Christian},
faupublication = {no},
journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen},
pages = {164-176},
peerreviewed = {No},
title = {{Ertragsteuerliche} {Änderungen} zu {Beginn} des {Jahres} 2015
{Ausgewählte} {Änderungen} durch das „{JStG} 2015“},
year = {2015}
}
@article{faucris.244250724,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {2834-2839},
peerreviewed = {No},
title = {{Ertragsteuerliche} {Aspekte} des „{Jahressteuergesetzes} 2015“},
year = {2014}
}
@phdthesis{faucris.227864144,
abstract = {Die steuerliche Behandlung von digitalen Geschäftsmodellen hat international eine umfangreiche Diskussion ausgelöst. Die OECD hat im Zusammenhang mit ihrem Projekt „Base Erosion and Profit Shifting“ hierzu einige Handlungsoptionen vorgestellt, aber bisher keinen einheitlichen Lösungsvorschlag erarbeitet. Sie hat sich aber zum Ziel gesetzt, dass die Ertragsbesteuerung (wieder) in den Staaten erfolgen soll, in denen wirtschaftliche Aktivitäten ausgeübt und ein Beitrag zur Wertschöpfung geleistet werden. Erschwert wird die Besteuerung am Ort der Wertschöpfung insbesondere durch die globale Ausrichtung der Unternehmensstruktur sowie die Vernetzung der einzelnen Unternehmenseinheiten durch Informations- und Kommunikationstechnologien. Erschwert wird die Besteuerung am Ort der Wertschöpfung auch dadurch, dass Uneinigkeit darüber herrscht, inwieweit Nutzer einer digitalen Plattform zur Wertschöpfung eines Plattformbetreibers beitragen. Eine Beteiligung von Nutzern basiert auf dem Gedanken, dass Plattformbetreiber in besonderem Maße von Nutzerbeteiligungen durch das Einräumen von Verwertungsrechten an Nutzerdaten sowie von aus Nutzerinteraktionen entstehenden Netzwerkeffekten profitieren. Diese Nutzerpartizipation könnte aus Wertschöpfungssicht einen ertragsteuerlichen Zugriff eines Quellenstaats auf einen Gewinnanteil eines Plattformbetreibers rechtfertigen.
Aufgrund dieser Unklarheiten wird in der Studie ein Verständnis von Wertschöpfung unter besonderer Berücksichtigung von werbefinanzierten sozialen Netzwerken erarbeitet. Aufbauend auf diesen Erkenntnissen werden sowohl eine Begründung für ein Besteuerungsrecht des Quellenstaats als auch Nexuskriterien für eine virtuelle Betriebsstätte sowie deren Umsetzung diskutiert. Die Umsetzung bezieht sich insbesondere auf die Verifikation der Nexuskriterien sowie die Durchsetzung einer Steuer gegenüber einem im Quellenstaat nicht-ansässigen Plattformbetreiber. Abschließend wird ein zweistufiger Maßstab für die Zuordnung eines Gewinnanteils zu einer virtuellen Betriebsstätte entwickelt.
Der asset deal weist gegenüber dem share deal einen negativen Zeiteffekt auf. Im Gegensatz zur Besteuerung der Zielgesellschaft nach dem Trennungsprinzip (direkte Erfolgszuordnung) kann bei einer indirekten Erfolgszuordnung zusätzlich ein positiver oder negativer Steuersatzeffekt entstehen. Ist die inländische Zielgesellschaft eine Organgesellschaft, wird der gewerbesteuerliche Zerlegungsmaßstab durch die Entscheidung zwischen einem share deal und einem asset deal nicht beeinflusst. Bei der GKKB erfolgt die Schlüsselung nicht nur grenzüberschreitend, zusätzlich hängt die Schlüsselung davon ab, auf welche Weise die Zielgesellschaft erworben wird.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:5085},
pages = {31-50},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Erwerb} einer {Kapitalgesellschaft}: {Einfluss} der {Erfolgszuordnung} auf die {Entscheidung} zwischen share deal und asset deal},
year = {2014}
}
@article{faucris.116788804,
abstract = {Die EU-Kommission hat vorgeschlagen, mittelfristig für grenzüberschreitend tätige Unternehmen eine EU-weite Konsolidierung einzuführen. In diesem Beitrag wird von den zahlreichen Fragen, die sich bei der Konkretisierung dieses Reformvorschlags stellen, ein besonders wichtiger Aspekt herausgegriffen. Es wird analysiert, unter welchen Voraussetzungen eine Zusammenfassung der Ergebnisse der verschiedenen Konzernunternehmen erfolgen könnte. Dieser Teilbereich wurde ausgewählt, weil damit die Voraussetzungen festlegt werden, unter denen eine konsolidierte Steuerbemessungsgrundlage ermittelt wird. Sämtliche weitere Fragen stellen sich erst dann, wenn feststeht, dass eine Ergebniszusammenfassung vorgenommen wird.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebs-Berater},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1399},
pages = {33-36 in Beilage 3},
peerreviewed = {No},
title = {{EU}-{Einheitliche} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage}: {Konsolidierungsvoraussetzungen}},
year = {2005}
}
@article{faucris.114336244,
abstract = {In dem Beitrag wird das Urteil des FG Hamburg vom 28.11.2003 besprochen, das auf dem EuGH-Urteil vom 7.1.2003 (BIAO) beruht. Bei diesem Urteil geht es nicht nur um die Lösung des speziellen Sachverhalts (die steuerbilanziellen Auswirkungen einer (Risikounterbeteiligungsgarantieverpflichtung), sondern darüber hinaus auch um die Auswirkung der Internationalisierung der Rechnungslegung auf das deutsche Bilanzsteuerrecht. Aus dem Urteil des FG Hamburg lassen sich nämlich weit reichende Aussagen zur Vorabentschei-dungszuständigkeit des EuGH für steuerbilanzielle Frage-stellungen sowie zur Bedeutung der IAS/IFRS für die Aufstellung einer Steuer-bilanz ableiten. Darüber hinaus wird in dem Beitrag erläutert, wie sich der mittelbare Verweis auf die Bilanzrichtlinie (Vierte Richtlinie) auf die Bilanzierung und Bewertung von Kreditrisiken in der Steuerbilanz konkret auswirkt. Abschließend wird eine Empfehlung an den Gesetzgeber vorgestellt, wie er auf dieses Urteil reagieren sollte, sofern er einen Einfluss der Bilanzrichtlinie sowie der IAS/IFRS auf die steuerliche Gewinnermittlung nicht wünschen sollte.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1401},
pages = {776-781},
peerreviewed = {No},
title = {{Europäisierung} des {Bilanzsteuerrechts}},
year = {2004}
}
@article{faucris.114552284,
abstract = {Der am 28. Januar 2016 von der Kommission veröffentlichte Richtlinienentwurf dient primär der Einschränkung von als unerwünscht angesehen Steuergestaltungen. Das ursprüngliche Ziel der GKKB, die steuerlichen Nachteile für grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten zu beseitigen, ist in den Hintergrund getreten. Bereits im Titel kommt zum Ausdruck, dass es sich um eine Anti-BEPS-Richtlinie handelt. Der Entwurf beinhaltet eine allgemeine Missbrauchsvorschrift, Einschränkungen beim Zinsabzug, Regelungen zu hybriden Gestaltungen, eine switch-over clause (übergang von der Freistellungsmethode zur Anrechnungsmethode), Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung sowie zur Exit-Besteuerung. Viele der vorgeschlagenen Maßnahmen weisen eine starke übereinstimmung mit den im deutschen Steuerrecht geltenden Normen au},
author = {Scheffler, Wolfram and Herttrich, Manuela},
faupublication = {yes},
journal = {Wirtschaftsdienst},
keywords = {Kohäsion},
pages = {106-113},
peerreviewed = {No},
title = {{EU}: {Umsetzung} des {OECD}-{Aktionsplans} gegen unerwünschte {Steuergestaltungen}},
year = {2016}
}
@book{faucris.106493024,
abstract = {In dem Sammelband werden die Vorträge aus einem interdisziplinären Symposium an der Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Friedrich-Alexander- Universität Erlangen-Nürnberg zusammengefaßt. Die Beiträge sind in vier Bereiche unterteilt: volkswirtschaftliche Aspekte, betriebswirtschaftliche Aspekte, juristische Aspekte sowie Existenzgründung aus Sicht der Lehre und Praxis.},
address = {Heidelberg},
doi = {10.1007/978-3-642-57690-4},
editor = {Buttler, Günter and Herrmann, Harald and Scheffler, Wolfram and Voigt, Kai-Ingo},
faupublication = {yes},
isbn = {3-7908-1312-5},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-05-08:Pub.2000.rw.recht.IWA.lpw.haftun},
publisher = {Physica},
series = {Wirtschaftswissenschaftliche Beiträge},
title = {{Existenzgründung} – {Rahmenbedingungen} und {Strategien}},
volume = {176},
year = {2000}
}
@article{faucris.114365944,
abstract = {Der Beitrag gibt in Kurzform die wichtigsten Ergebnisse der Habilitationsschrift wieder. Die entscheidungstheoretischen Grundlagen werden in dem Aufsatz vorgestellt, die Übertragung auf einen konkreten Anwendungsfall erfolgt in der Fallstudie.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {no},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1471},
pages = {264-268},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Fallstudie}: {Betriebliche} {Altersversorgung}, {Grundsätze} zur {Bewältigung} von betrieblichen {Entscheidungen}},
year = {1992}
}
@article{faucris.249753675,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {1468-1472},
peerreviewed = {No},
title = {{FAQ} "{Corona}" ({Steuern}) des {BMF} - {Anmerkungen} und {Ergänzungen} zu {Stundung} und {Vollstreckungsaufschub}},
year = {2020}
}
@article{faucris.118432644,
abstract = {Durch die befristete Einführung einer Sonderabschreibung nach § 7b EStG-E soll der Neubau von Mietwohnungen im unteren und mittleren Preissegment in Gebieten mit angespanntem Wohnungsmarkt angeregt werden. In diesem Beitrag wird analysiert, welche finanziellen Vorteile aus der früheren Verrechnung der Anschaffungs- und Herstellungskosten entstehen. Diese Sonderabschreibung wird nur gewährt, wenn die Immobilie nach dem Erwerb mindestens zehn Jahre entgeltlich zu Wohnzwecken überlassen wird. Da bei Immobilien, die dem Privatvermögen zugeordnet werden, nach Ablauf der zehnjährigen Behaltefrist Veräußerungsgewinne nicht steuerbar sind, wird zusätzlich aufgezeigt, in welchem Umfang der Steuerstundungseffekt der Sonderabschreibung durch einen positiven Bemessungsgrundlageneffekt verstärkt wird.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
keywords = {Kohäsion},
pages = {688-691},
peerreviewed = {No},
title = {{Finanzielle} {Effekte} des {Gesetzes} zur steuerlichen {Förderung} des {Mietwohnungsbaus}},
year = {2016}
}
@article{faucris.205794223,
abstract = {
Durch die befristete Einführung einer Sonderabschreibung nach § 7b EStG-E soll der Neubau von Mietwohnungen im bezahlbaren Preissegment angeregt werden. In diesem Beitrag wird analysiert, welche finanziellen Vorteile aus der früheren Verrechnung der Anschaffungs- und Herstellungskosten entstehen. Zum einen wird der durch die vorgesehene Sonderabschreibung ausgelöste Steuerstundungseffekt quantifiziert. Zum anderen wird auf den Bemessungsgrundlageneffekt eingegangen, der sich ergibt, wenn bei einer Wohnung, die im Privatvermögen des Investors gehalten wird, nach Ablauf der zehnjährigen Behaltefrist des § 23 EStG der Veräußerungsgewinn nicht steuerbar ist.
In der Studie wird die Notwendigkeit der Einführung einer steuerlichen FuE-Förderung in Deutschland verdeutlicht. Es wird aufgezeigt, dass die Einführung einer steuerlichen FuE-Förderung aufgrund von Marktversagen im FuE-Bereich ökonomisch gerechtfertigt ist. Daran anschließend wird herausgearbeitet, durch welche steuerliche FuE-Fördermaßnahme eine Förderung in Deutschland erfolgen sollte. Zudem wird geprüft, wann eine steuerliche Förderung von Entscheidern in Unternehmen der bisherigen Projektförderung vorgezogen wird und ob eine steuerliche Förderung im Vergleich zu der direkten Projektförderung zu einer Erhöhung von FuE-Investitionen führt.
In dem Beitrag wird erläutert, ob bzw. unter welchen Voraussetzungen sich aus steuerlicher Sicht die Funktionsverlagerung auf eine ausländische Tochterge-sellschaft empfiehlt. Den Steuersatzvorteilen im Rahmen der laufenden Besteuerung werden die negativen Steuersatz- und Zinseffekte gegenüberstellt, die sich dann ergeben, wenn im Zeitpunkt der Umstrukturierung auf das ausländische Tochterunternehmen ein Teilbetrieb oder einzelne (immaterielle) Wirtschaftsgüter übertragen werden und deshalb die in diesen Wirtschafts-gütern enthaltenen stillen Reserven aufzulösen sind. Die Bedeutung der verschiedenen Einflussfaktoren (Steuersatzgefälle gegenüber dem Ausland, Umfang der aufzulösenden stillen Reserven, Kalkulationszinssatz sowie Zeitraum, über den die aufgedeckten stillen Reserven wieder aufwandswirksam verrechnet werden können) wird herausgearbeitet und anhand von Beispiel-rechnungen quantifiziert.},
author = {Scheffler, Wolfram and Eickhorst, Daniel},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebs-Berater},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1421},
pages = {818-823},
peerreviewed = {No},
title = {{Funktionsverlagerung} in das {Ausland}: {Einschränkung} der steuerlichen {Vorteile} durch {Auflösung} von stillen {Reserven}?},
year = {2004}
}
@article{faucris.244276343,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {2252-2260},
peerreviewed = {No},
title = {{Geänderte} {Abschreibungsregelungen} für geringwertige {Wirtschaftsgüter}
{Anhebung} der {GWG}-{Grenze} ab 2018},
year = {2017}
}
@article{faucris.115788464,
abstract = {Die Internationalisierung der (handelsrechtlichen) Rechnungslegung, die zunehmende Zahl an gesetzlichen Regelungen zu Einzelfragen der steuerlichen Gewinnermittlung sowie die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs haben eine kontroverse Diskussion um die Zukunft des Maßgeblichkeitsprinzips ausgelöst. Nach einer Beurteilung der Argumente, die üblicherweise zugunsten des Maßgeblichkeitsprinzips angeführt werden, wird auf die Probleme der umgekehrten Maßgeblichkeit sowie die Auswirkungen der internationalen Rechnungslegungsgrundsätze eingegangen. Das Ergebnis ist, dass das Maßgeblichkeitsprinzip keine Zukunft mehr hat. Deshalb wird aufgezeigt, wie die steuerliche Gewinnermittlung nach Aufgabe des Maßgeblichkeitsprinzips aussehen könnte und welche Rückwirkungen sich hieraus für die handels-rechtliche Rechnungslegung ergeben könnten.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {DSWR - Datenverarbeitung - Steuer - Wirtschaft - Recht},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.gedank},
pages = {151-154},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Gedanken} zur {Zukunft} des {Maßgeblichkeitsprinzips}},
year = {2001}
}
@article{faucris.120675764,
abstract = {Das Entgelt für die Arbeitsleistung des Arbeitnehmers muß nicht ausschließlich in regelmäßig gewährten Gehaltszahlungen bestehen. Die Entlohnung läßt sich vielmehr in die laufende Vergütung (Barlohn) und in Zusatzleistungen aufspalten. Dies bietet sich insbesondere deshalb an, weil sich für die Zusatz-leistungen zum Teil steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorteile ergeben, die sich in Bemessungsgrundlageneffekte (z.B. Freibeträge, Freigrenzen, pauschalierte Ermittlung der Höhe der Einnahmen), Steuersatz-effekte (wie Pauschalierung der Lohnsteuer) und Zeiteffekte (Verlagerung der Steuerpflicht in spätere Jahre) einteilen lassen. Diese Vorteile stehen zwar überwiegend Arbeitnehmern zu. Sofern sich aber die Arbeitnehmer bei ihren Lohnforderungen an dem nach Abzug der Ertragsteuern und der Sozial-versicherungsbeiträge verbleibenden Nettoeinkommen orientieren, können sich über einen Austausch von Barlohn in Zusatzleistungen für den Arbeitgeber positive Rückwirkungen ergeben. In dem Beitrag wird demonstriert, wie sich dieser als Arbitrage gegen das Steuer- und Sozialversicherungsrecht bezeichnete Grundgedanke für die Überlassung eines betrieblichen Fahrzeugs durch den Arbeitgeber für private Zwecke des Arbeitnehmers nutzen läßt.},
author = {Scheffler, Wolfram and Edinger, Thilo},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-05:Pub.1999.rw.fbwiwi.LBS.gehalt},
pages = {1013-1021},
peerreviewed = {No},
title = {{Gehaltserhöhungen} durch {Minderung} der {Personalkosten} - {Kfz}-{Gestellung} als steuerliches {Gestaltungsinstrument}},
year = {1999}
}
@misc{faucris.264257318,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {yes},
peerreviewed = {automatic},
title = {{Geleitwort} zur 205. {Ergänzungslieferung} {Loseblatt}-{Textausgabe} {Steuergesetze}},
year = {2021}
}
@incollection{faucris.106187884,
abstract = {Der Beitrag stellt die schriftliche Fassung des Eröffnungsvortrags zu dem Symposium „Gemeindefinanzreform durch kommunale Zuschlagsteuer“ des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.V. dar. In diesem Einführungsreferat wurden die Schwächen des vom Deutschen Bundestag verabschiedeten (jedoch nicht in Kraft getretenen) Gewerbesteuerreform-gesetzes erläutert. Als Alternative wurde ein Vorschlag für eine kommunale Einkommen- und Körperschaftsteuer vorgestellt. Es wurden die generellen Vorteile einer derartigen Gemeindefinanzierung erläutert sowie detaillierte Hinweise für ihre konkrete Ausgestaltung und zur Verteilung des Steuer-aufkommens zwischen den Gemeinden erarbeitet und auf dem Symposium zur Diskussion gestellt.},
address = {Berlin},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Gemeindefinanzreform durch kommunale Zuschlagsteuer},
editor = {Deutsches Wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.V.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1667},
pages = {17-47},
peerreviewed = {No},
title = {{Gemeindefinanzreform} durch kommunale {Zuschlagsteuer}},
year = {2004}
}
@article{faucris.244769764,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {Deutsche Steuer-Zeitung},
pages = {121-129},
peerreviewed = {No},
title = {{Gemeinsame} {Abgabe} der {Steuererklärung} für mehrere {Jahre} nach § 25a {EStG}-{E} - {Steuervereinfachung} oder {Mogelpackung}?},
year = {2011}
}
@incollection{faucris.106185024,
abstract = {Nach einem von der EU-Kommission vorgestellten Vorschlag zur Neugestaltung der Konzernbesteuerung in der EU soll die Abrechnung des konzerninternen Lieferungs- und Leistungsaustauschs mittels Verrechnungspreisen, die nach dem Grundsatz des Drittvergleichs festgelegt werden, durch eine formelmäßige Aufteilung des Gesamtgewinns mit Hilfe von ausgewählten Schlüsselgrößen ersetzt werden. In diesem Beitrag wird untersucht, ob bei einer formelmäßigen Aufteilung des Gesamtgewinns die Möglichkeiten zu Gewinnverlagerungen beseitigt bzw. zumindest deutlich eingeschränkt werden. Die Analysen machen deutlich, dass die Neuausrichtung des Konzepts für die Erfolgszuordnung nicht lediglich die Buchungstechnik verändert. Weitaus gewichtiger werden die durch die konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage ausgelösten ökonomischen Wirkungen sein. Diese werden vermutlich einen erheblichen Einfluss auf die Steuerpolitik der Mitgliedstaaten der EU ausüben.},
address = {Herne/Berlin},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Konzernbesteuerung},
editor = {Oestreicher, A.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1666},
pages = {305-331},
peerreviewed = {No},
title = {{Gemeinsame} konsolidierte {Steuerbemessungsgrundlage} ({CCTB}) in der {EU} - {Das} {Ende} der {Steuerplanung} mit {Verrechnungspreisen}?},
year = {2005}
}
@article{faucris.124010964,
abstract = {Die Einführung einer Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) erfolgt möglicherweise in mehreren Schritten. Der erste Schritt umfasst ausschließlich die Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlungsvorschriften (GKB). Wird der Anwendungsbereich der GKB auf Personenunternehmen (Einzelunternehmen, Personengesellschaften) erweitert, wird von einer Gemeinsamen Unternehmensteuer-Bemessungsgrundlage (GUB) gesprochen. In diesem Beitrag wird untersucht, welche Konsequenzen die Einführung einer GKB / GUB in Deutschland hätte. Nach einem qualitativen Vergleich zwischen der Gewinnermittlung nach den für eine GKB / GUB vorgeschlagenen Regeln mit dem deutschen Steuerbilanzrecht (Rechts-vergleich) werden auf Basis von Mikrosimulationsanalysen die Auswirkungen auf die Steuerbelastung deutscher Unternehmen und das Steueraufkommen in Deutschland quantifiziert, die sich ergeben würden, wenn die im RLE enthaltenen Gewinnermittlungsregeln in das deutsche Steuerrecht übernommen würden. Ergänzend werden die Auswirkungen der GKB / GUB auf die steuerlichen Befolgungskosten aufgezeigt. Grundlage für diesen Beitrag bildet ein Forschungsauftrag, der im Auftrag des Bundesfinanzministeriums erstellt wurde.},
author = {Scheffler, Wolfram and Oestreicher, Andreas and Spengel, Christoph and Finke, Katharina and Heckemeyer, Jost and Kimpel, Gerrit and Köstler, Melanie and Vorndamme, Dorothea},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer und Wirtschaft},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:5290},
pages = {326-343},
peerreviewed = {No},
title = {{Gemeinsame} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} ({GKB}) bzw. {Gemeinsame} {Unternehmensteuer}-{Bemessungsgrundlage} ({GUB}): {Eine} steuerliche {Folgenabschätzung} für {Deutschland}},
year = {2014}
}
@article{faucris.112780184,
abstract = {Die Europäische Kommission hat am 16. März 2011 einen Richtlinienentwurf für eine
"Gemeinsame Konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB)" vorgelegt.
Die darin enthaltenen Normen zur harmonisierten Ermittlung der steuerlichen
Bemessungsgrundlage weisen aufgrund der häufigen Verwendung unbestimmter
Rechtsbegriffe noch zahlreiche Regelungslücken auf. Um das Harmonisierungsziel nicht
zu gefährden, können diese nicht durch Verweis auf nationales Zivilrecht behoben
werden. Die Zielsetzung des Beitrags besteht darin, mit einer modifizierten
Einnahmenüberschussrechnung einen Vorschlag für eine Gemeinsame
Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKB) vorzustellen. Das zentrale Merkmal
dieses Konzepts besteht darin, bei der steuerlichen Gewinnermittlung stärker als
bisher auf den Zeitpunkt der Zahlung abzustellen. Neben der Harmonisierung der
steuerlichen Gewinnermittlung verspricht eine GKB weitere wichtige Vorteile bei der
Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte, wie bei der Einordnung von hybriden
Finanzinstrumenten oder der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung. Die
quantitative Analyse der Steuerbelastung von Kapitalgesellschaften in den 28
EU-Mitgliedstaaten zeigt, dass die Gewinnermittlung auf Grundlage der
vorgeschlagenen modifizierten Einnahmenüberschussrechnung nur zu einer geringen
Veränderung der Steuerbelastung führ},
author = {Scheffler, Wolfram and Evers, Maria Theresia and Köstler, Melanie and Meier, Ina and Nicolay, Katharina and Spengel, Christoph},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer und Wirtschaft},
keywords = {Kohäsion},
pages = {359-373},
peerreviewed = {No},
title = {{Gemeinsame} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} in der {EU}: {Konkretisierung} der {Gewinnermittlungsprinzipien} und {Weiterentwicklungen}},
year = {2015}
}
@incollection{faucris.244975576,
abstract = {Die Wirkungen der steuerlichen Gewinnermittlung auf die
Vorteilhaftigkeit von Investitionen wurden bereits ausführlich
untersucht: Das Realisations- und das Imparitätsprinzip können zu den am
besten erforschten steuerlichen Normen gelten. In jüngster Zeit rückten
diese Themen im Zuge der Bankenkrise und der Umsetzung des BilMoG
wieder einmal in den Vordergrund. Kaum weniger Untersuchungen finden
sich zu den Steuerwirkungen verschiedener
Verlustverrechnungsvorschriften, wie z.B. der Mindestbesteuerung oder
der Beschränkung des Verlustrücktrag},
address = {Wiesbaden},
author = {Hechtner, Frank and Hundsdoerfer, Jochen},
booktitle = {Besteuerung, Rechnungslegung und Prüfung der Unternehmen
Festschrift für Professor Dr. Norbert Krawitz},
editor = {Baumhoff Hubertus, Dücker Reinhard, Köhler Stefan},
faupublication = {no},
isbn = {9783834988195},
pages = {189-210},
peerreviewed = {unknown},
publisher = {Galer Verlag},
title = {{Gemeinsame} {Wirkungen} von steuerlicher {Gewinnermittlung} und {Verlustverrechnung} - ein {Simulationsmodell}},
volume = {1. Auflage},
year = {2010}
}
@article{faucris.243573702,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {3266},
peerreviewed = {No},
title = {{Geplante} {Änderungen} bei der umsatzsteuerlichen {Ist}-{Besteuerung}},
year = {2011}
}
@article{faucris.244765653,
author = {Hechtner, Frank and Wenzel, Alexander},
faupublication = {no},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
pages = {2370-2375},
peerreviewed = {No},
title = {{Gescheitertes} {AIFM}-{StAnpG} – {Praktische} {Auswirkungen} auf die {Besteuerung} von {Investmentvermögen} und deren {Anlegern}?},
year = {2013}
}
@article{faucris.243891669,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {1963},
peerreviewed = {No},
title = {{Gesetzentwurf} zur einkommensteuerlichen {Gleichbehandlung} eingetragener {Lebenspartnerschaften}},
year = {2013}
}
@article{faucris.244275799,
abstract = {Der Bundesrat hat am 12.5.2017 dem Zweiten Gesetz zur Entlastung
insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie (Zweites
Bürokratieentlastungsgesetz) zugestimmt. Vorgesehen sind u. a. die folgenden
Änderungen: Verkürzung der Aufbewahrungsfrist von Lieferscheinen (§ 147 Abs. 3 AO), Anhebung der Grenze für die vierteljährliche Lohnsteueranmeldung sowie der
Grenze für den Lohnsteuereinbehalt für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig
Beschäftigte, (Folge-)Änderungen bei den Aufzeichnungspflichten für
geringwertige Wirtschaftsgüter, Erhöhung der Grenze für Rechnungen über
Kleinbeträge und eine umsatzsteuerliche Änderung beim Factorin},
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {1724-1731},
peerreviewed = {No},
title = {{Gesetz} zur {Entlastung} insbesondere der mittelständischen {Wirtschaft} von {Bürokratie}
{Übersichtliche} {Bürokratieentlastungen} verabschiedet},
year = {2017}
}
@book{faucris.109421224,
abstract = {Mit der Unternehmenssteuerreform 2008 wurde für Funktionsverlagerungen ins Ausland erstmals eine eigenständige Regelung im Gesetz verankert. Statt einer Einzelbewertung der übertragenen Wirtschaftsgüter und erbrachten Leistungen muss nunmehr eine Gesamtbewertung erfolgen. Die neue Vorschrift wurde in Wissenschaft und Praxis heftig kritisiert. Der Gesetzgeber reagierte im Jahr 2010 mit einer weiteren Neuregelung, die es ermöglichen sollte, die Gesamtbewertung zu vermeiden und zur Einzelbewertung zurückzukehren (sog. Escape- bzw. Öffnungsklausel, § 1 Abs. 3 Satz 10 Halbsatz 2 AStG). Claudia Maria Koinzer untersucht, inwieweit die Öffnungsklausel in § 1 Abs. 3 Satz 10 Halbsatz 2 AStG Gestaltungspotential beinhaltet. Dazu nimmt die Autorin eine Auslegung der Vorschrift vor und zeigt mögliche Probleme bei der Inanspruchnahme auf.},
address = {Wiesbaden},
author = {Koinzer, Claudia},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-658-04600-2},
keywords = {immaterielle Wirtschaftsgüter; Funktionsverlagerung; Verrechnungspreise},
publisher = {Springer Gabler},
series = {BestMasters},
title = {{Gestaltung} von {Verrechnungspreisen} mit immateriellen {Wirtschaftsgütern}},
year = {2014}
}
@article{faucris.122934284,
abstract = {Eines der Hauptziele der Unternehmenssteuerreform (Steuersenkungsgesetz) besteht darin, die Belastung von Einzelunternehmen und Personen-gesellschaften mit Gewerbesteuer zu neutralisieren. Instrument zur Gleichstellung von Einkünften aus Gewerbebetrieb mit den anderen Einkunftsarten ist die Steuerermäßigung nach § 35 EStG. In dem Beitrag wird gezeigt, dass aufgrund der dreifachen Begrenzung dieser Steuerermäßigung in zahlreichen Fällen die Gewerbesteuer nicht vollständig kompensiert wird.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.gewerb},
pages = {477-482},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Gewerbesteuerbelastung} von {Einzelunternehmen} und {Personengesellschaften} nach der {Unternehmenssteuerreform}},
year = {2001}
}
@book{faucris.121528044,
abstract = {Die Arbeit analysiert, ob sich aus steuerlicher Sicht die Zwischenschaltung einer ausländischen Betriebsstätte, die Finanzanlagen verwaltet bzw. als Financier des Einheitsunternehmens agiert, als Sachverhaltsgestaltung eignet. Es wird gezeigt, dass die zwischenstaatliche Gewinnaufteilung im internationalen Einheitsunternehmen durch die Zwischenschaltung einer derartigen Finanzierungsbetriebsstätte gezielt beeinflusst werden kann. In die Untersuchung werden auch die steuerrechtlichen Grenzen der jeweiligen Sachverhaltsgestaltung einbezoge},
address = {Wiesbaden},
author = {Zausig, Johannes},
faupublication = {yes},
isbn = {978-3-658-12078-8},
keywords = {Zwischenstaatliche Gewinnzuordnung, Einheitsunternehmen, Finanzierungsbetriebsstätte, Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung (BsGaV)},
peerreviewed = {unknown},
publisher = {Springer Gabler},
series = {BestMasters},
title = {{Gewinnaufteilung} im internationalen {Einheitsunternehmen} - {Die} {Finanzierungsbetriebsstätte} als {Gestaltungsinstrument}},
year = {2015}
}
@book{faucris.124140984,
abstract = {
Mit dem Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz wurde für die Erfolgsabgrenzung zwischen einer Betriebsstätte und ihrem Stammhaus der Functionally Separate Entity Approach (Authorized OECD Approach, AOA) in nationales Recht umgesetzt. Die in § 1 Abs. 4-6 AStG geregelten Grundsätze werden im Entwurf einer Betriebsstätten-gewinnaufteilungsverordnung (BsGaV) spezifiziert. In diesem Beitrag wird aufgezeigt, wie sich die in diesen Vorschriften enthaltenen Grundsätze auf ausgewählte Anwendungsfälle praktisch auswirken. Zusätzlich wird jeweils analysiert, ob die für internationale Einheitsunternehmen geltenden Grundsätze mit der Erfolgsabgrenzung zwischen einer Tochterkapitalgesellschaft und ihrem Mutterunternehmen übereinstimmen bzw. welche Unterschiede bestehen.
}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, series = {TaxFACTs Schriftenreihe}, title = {{Gewinnaufteilung} im internationalen {Einheitsunternehmen} nach der {Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung} - {Gemeinsamkeiten} und {Unterschiede} gegenüber {Tochterkapitalgesellschaften}}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/Diskussionspapiere/2013-11-20{\_}Scheffler{\_}Internet.pdf}, volume = {2013-02}, year = {2013} } @article{faucris.123458324, abstract = {Einem formulary apportionment wird teilweise die Eigenschaft zugeschrieben, dass über die Schlüsselgröße Umsatz dem Staat, in dem eine betriebliche Leistung abgesetzt wird, ein umfangreicheres Besteuerungsrecht zugewiesen wird als beim separate entity accounting. Die differenzierte Ausgestaltung der Regeln zur Zuordnung von Umsätzen in Art. 38 GKKB-RLE führt aber insbesondere beim Verkauf von Wirtschaftsgütern, mit denen eine hohe Umsatzrendite erzielt werden kann, dazu, dass die Umsätze nicht uneingeschränkt dem Staat zugeordnet werden, in dem sich der Abnehmer befindet. Die Besteuerung im Quellenstaat kann durch Sachverhaltsgestaltung weiter reduziert werden. Innerhalb der GKKB ist ein Instrument dafür die Verlängerung der Wertschöpfungskette durch Auslagerung des Vertriebs auf einen konzernunabhängigen Vertragspartner, der die Funktion eines Franchisenehmers übernimm}, author = {Scheffler, Wolfram and Zausig, Johannes}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis}, pages = {385-405}, peerreviewed = {unknown}, title = {{GKKB}: {Franchisemodell} als {Instrument} zur {Vermeidung} einer {Erhöhung} der {Besteuerung} im {Quellenstaat}}, year = {2017} } @article{faucris.244770157, abstract = {Ein jüngeres grundlegendes BFH-Urteil belegt eindrücklich die dringende Reformbedürftigkeit von Tarifvorschriften des EStG. Die dort vom BFH herangezogene Methodik kann – auch wenn dies zunächst unglaublich erscheinen mag – zu negativen Grenzsteuersätzen führen. Der Steuerpflichtige kann somit durch eine Ausweitung (!) seiner Einkünfte die Steuerschuld senken. Die im Vorfeld des betreffenden Urteils erhobene Kritik an der Vorgehensweise des BFH ist insoweit zu ergänzen; seine Rechtsprechung unterstreicht die zwingende Notwendigkeit, die Unübersichtlichkeit der Tarifvorschriften an der Wurzel zu beseitigen. Der vorliegende Beitrag analysiert die vom BFH vertretene Berechnungsmethodik bei Zusammentreffen der Tarifnormen der §§ 34 EStG und § 32 EStG und zeigt, wie es bei konsequenter Anwendung des Urteils zu einer Reduktion der Steuerbelastung kommen kan}, author = {Hechtner, Frank and Siegel, Theodor}, faupublication = {no}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, pages = {1593-1599}, peerreviewed = {No}, title = {{Grenzsteuersätze} im {Tarifgeflecht} der §§ 32a, § 32b und § 34 {Abs}. 1 {EStG} – {Sinkende} {Einkommensteuer} bei steigendem {Einkommen} möglich}, year = {2010} } @article{faucris.114344384, abstract = {In dem Beitrag wird auf der Grundlage eines EDV-gestützten, mehrperiodigen Berechnungsschemas diskutiert, ob der Abschluß eines Leasingvertrags zwischen einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft und einem inländischen Mutterunternehmen einer Eigenfinanzierung oder einem Gesellschafterdarlehen vorzuziehen ist. Die quantitativen Analysen zeigen, daß die häufig dem konzerninternen Leasing zugeschriebenen Vorteile nicht bestehen. Dies gilt auch in den Situationen, in denen aufgrund von in den einzelnen Staaten voneinander abweichenden Zurechnungskriterien eine zweifache Abschreibungsverrechnung möglich ist (double dip).}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Internationales Steuerrecht - Zeitschrift für europäische und internationale Steuer- und Wirtschaftsberatung}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1450}, pages = {490-496 und 538-543}, peerreviewed = {No}, title = {{Grenzüberschreitendes} {Leasing} als {Instrument} der konzerninternen {Außenfinanzierung}}, year = {1993} } @book{faucris.112773584, abstract = {In dieser Schrift werden durch einen Vergleich der in den EU-Mitgliedstaaten erhobenen Grundsteuern Anregungen für die deutsche Reformdiskussion abgeleitet. Insgesamt werden in der EU 56 sehr unterschiedlich ausgestaltete Grundsteuern erhoben. Häufig wird eine verkaufswertbezogene Bewertung vorgenommen; in den verbleibenden Fällen einer wertorientierten Besteuerung wird die Bemessungsgrundlage ertragswertbezogen abgeleitet. Das in der deutschen Diskussion häufig angeführte (herstellungskostenbezogene) Sachwertverfahren ist international unüblich. Die meisten Staaten aktualisieren darüber hinaus – anders als Deutschland bislang – zumindest über eine Indexierung jährlich oder in kurzen Abständen die Bemessungsgrundlage.
Bei einer gemeinsamen Betrachtung des Steueraufkommens, der Finanzierung der Leistungen einer Gemeinde und des Zusammenhangs zwischen Bewertungsverfahren und Bewertungsstichtag bestätigt der Rechtsvergleich die Auffassung, dass eine Grundsteuerreform keine Rechtfertigung für eine Aufkommenserhöhung liefer}, address = {Berlin}, author = {Claus, Katrin and Nehls, Daniela Anita and Scheffler, Wolfram}, editor = {Institut Finanzen und Steuern e.V.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Grundsteuern} in der {Europäischen} {Union}}, volume = {Schrift Nr. 509}, year = {2016} } @book{faucris.117892324, abstract = {Die Ermittlung der grundsteuerlichen Bemessungsgrundlage ist reformbedürftig und wird gegenwärtig vom Bundesverfassungsgericht auf ihre Verfassungsmäßigkeit überprüft. In der öffentlichen politischen Diskussion werden derzeit insbesondere drei Reformmodelle betrachtet: das flächenorientierte äquivalenz-modell, das sowohl flächen- als auch wertorientierte Kombinationsmodell sowie das wertorientierte Verkehrswertmodell. Anhand einer Vollerhebung der Grund-stücke der Stadt Fürth (Bayern) werden in der neuen ifst-Schrift die Aufkom-menswirkungen (Ebene der Gemeinde) und Belastungswirkungen (Ebene der Bürger) einer möglicherweise kommenden Grundsteuerreform quantifiziert. Für die einzelnen Modelle ergeben sich sehr unterschiedliche Gesamtwirkungen: Sofern der Hebesatz unverändert bleibt, kommt es beim äquivalenzmodell zu einer Aufkommensminderung. Demgegenüber ergibt sich für das Kombinations- und das Verkehrswertmodell bei unverändertem Hebesatz eine Aufkommenserhöhun}, address = {Berlin}, author = {Nehls, Daniela Anita and Scheffler, Wolfram}, editor = {Institut Finanzen und Steuern e.V.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5333}, title = {{Grundsteuerreform}: {Aufkommens}- und {Belastungswirkungen} des {Äquivalenz}-, {Kombinations}- und {Verkehrswertmodells}}, volume = {Schrift Nr. 503}, year = {2015} } @incollection{faucris.106768244, abstract = {In diesem Beitrag wird die finanzielle Bedeutung der Grundsteuer aufgezeigt und begründet, weshalb eine Grundsteuerreform nötig ist. Nach einer Erläuterung von drei im Zeitpunkt des Vortrags aktuellen Reformmodellen (äquivalenzmodell, Kombinationsmodell und Verkehrswertmodell) werden die Aufkommens- und Belastungswirkungen dieser von verschiedenen Bundesländern in die Diskussion eingebrachten Modelle vorgestellt. Zu diesem Zweck wird auf die Auswertung einer Vollerhebung der Grundstücke in der Stadt Fürth (Bayern) zurückgegriffen. Ergänzend wird auf die Möglichkeiten eingegangen, die Reformmodelle automatisiert umsetzen zu könne}, address = {Herne}, author = {Scheffler, Wolfram and Nehls, Daniela Anita}, booktitle = {Halbzeitanalyse GroKo 2013/2017, Steuervereinfachung, Steuervermeidung und Steuerreform}, editor = {Oestreicher, A.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, pages = {1-19}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Grundsteuer}: {Reformbedarf}, {Reformansätze} und {Reformauswirkungen}}, year = {2016} } @article{faucris.117785844, abstract = {In dem Beitrag wird darauf eingegangen, welche Konsequenzen sich aus dem Fehlen einer eigenständigen Konzernbesteuerung ergeben und in welchem Umfang daraus resultierende Doppel- und Mehrfachbelastungen beseitigt werden. Die Besteuerungsregeln (Organschaft, Schachtelprivileg) werden anhand der Zielsetzung der Unternehmensbesteuerung beurteilt. Vorgeschlagen werden insbesondere ein Organschaftskonzept, das der Zurechnungstheorie folgt, und eine Zwischengewinneliminierung bei konzerninternen Lieferungen.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Die Betriebswirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1458}, pages = {701-717}, peerreviewed = {No}, title = {{Grundzüge} der {Besteuerung} von inländischen {Konzernen}}, year = {1991} } @article{faucris.120943504, abstract = {In dieser Beilage wird die Bilanzierung und Bewertung in der Handelsbilanz mit der Vorgehensweise im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung verglichen. In Form von umfangreichen Tabellen wird ein detaillierter Überblick über das zukünftige Verhältnis zwischen der Handels- und Steuerbilanz gegeben. Betrachtet werden die wichtigsten Geschäftsvorgänge, d.h. es erfolgt keine Beschränkung auf die durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) vorgenommenen Änderungen. Zusätzlich wird aufgezeigt, bei welchen Geschäftsvorgängen es zu aktiven oder passiven latenten Steuern kommt bzw. in welchen Fällen keine Steuerabgrenzung vorzunehmen ist. Aus diesen Tabellen werden die Gemeinsamkeiten und Unterschiede zwischen der Handelsbilanz und der Steuerbilanz deutlich. Diese Übersichten können als Checklisten zur Ableitung der Handelsbilanz aus der Steuerbilanz oder zur Bearbeitung der Bilanzposition „latente Steuern“ in der Handelsbilanz verwendet werden. Bei den Analysen wird bereits die Auffassung der Finanzverwaltung berücksichtigt, wie sie sich aus dem aktuellen BMF-Schreiben zu den Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes ergibt.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1101}, peerreviewed = {No}, title = {{Handels}- und {Steuerbilanz} im {Vergleich}, {Übersichten} zur {Reichweite} des {Maßgeblichkeitsprinzips} sowie zum {Umfang} latenter {Steuern} nach dem {BilMoG}}, year = {2010} } @book{faucris.124009864, abstract = {In diesem Beitrag werden die im Richtlinienentwurf enthaltenen Vorschriften zum Einstieg in eine GKKB bzw. zum Ausstieg aus einer GKKB daraufhin untersucht, wie diese sich bei Einführung einer GKB / GUB (Übergang von einer Steuer-bilanz auf eine GKB / GUB) auswirken würden. Der Einstieg in eine GKB / GUB unterscheidet sich konzeptionell von der im deutschen Steuerrecht beim Wechsel von einer Gewinnermittlung durch einen Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG (Steuerbilanz) zu einer Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG (Einnahmen-Ausgabenrechnung) oder umgekehrt gewählten Vorgehensweise. Nach dem RLE ist kein Übergangserfolg zu ermitteln. Der RLE verfolgt das Ziel, dass sich die Harmonisierung der Gewinnermittlung nicht auf die Höhe des Gesamtgewinns auswirkt, auf einem anderen Weg. Dieser ist dadurch gekennzeichnet, dass im Umstellungszeitpunkt weder Liquiditätswirkungen noch zusätzliche Arbeitsbelastungen entstehen. Der Einstieg in eine GKB / GUB mit dem bisherigen Steuerbilanzwert (Art. 44 RLE) und den Modifikationen nach Art. 45 bis Art. 52 RLE ist zwar relativ komplex. Allerdings werden insgesamt betrachtet akzeptable Ergebnisse erzielt. }, address = {Mannheim}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5252}, series = {ZEW Discussion Paper}, title = {{Harmonisierung} der {Gewinnermittlung} in der {EU} - {Analyse} der {Übergangsregelungen} bei {Einführung} einer {Gemeinsamen} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage}}, volume = {14-045}, year = {2014} } @book{faucris.124009644, abstract = {In diesem Beitrag werden die Gewinnermittlungsregelungen nach dem RLE (GKB / GUB) mit der deutschen Gewinnermittlung durch einen Betriebs-vermögensvergleich nach § 5 Abs. 1 EStG (Steuerbilanz) verglichen. Durch einen detaillierten qualitativen Belastungsvergleich wird aufgezeigt, in welchen Bereichen zwischen den beiden Rechnungslegungsformen Überein-stimmungen oder Abweichungen bestehen. Sofern zwischen den beiden Rechnungslegungsformen Unterschiede auftreten, wird herausgearbeitet, welche Auswirkungen sich auf den Zeitpunkt des Gewinnausweises (Zeiteffekt) oder die Höhe des Gewinns (Bemessungsgrundlageneffekt) ergeben. Wie die Analyse zeigt, enthält der RLE keine Regelungen, die den nationalen deutschen Gewinnermittlungsregelungen im Grundsatz widersprechen. Die Abweichungen, die zwischen den beiden Rechnungslegungsformen bestehen, sind nicht so gravierend, dass sie einer Übernahme des RLE zur GKB / GUB prinzipiell entgegenstehen. }, address = {Mannheim}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5251}, series = {ZEW Discussion Paper}, title = {{Harmonisierung} der {Gewinnermittlung} in der {EU} - {Die} {Gewinnermittlungsregeln} der {Gemeinsamen} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} ({GKB})}, volume = {14-044}, year = {2014} } @book{faucris.119536824, abstract = {In diesem Beitrag werden die Gewinnermittlungsregelungen einer GKB /GUB mit der deutschen Gewinnermittlung durch einen Betriebsvermögensvergleich nach § 5 Abs. 1 EStG (Steuerbilanz) verglichen. Durch diese qualitative Analyse wird aufgezeigt, in welchen Bereichen zwischen den beiden Rechnungslegungsformen Übereinstimmungen und Abweichungen bestehen. Sofern Abweichungen bestehen, wird herausgearbeitet, welche Auswirkungen diese Unterschiede auf den Zeitpunkt des Gewinnausweises bzw. auf die Höhe des Gewinns haben.}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, series = {TaxFACTs Schriftenreihe}, title = {{Harmonisierung} der {Gewinnermittlung} in der {EU} - {Tabellarischer} {Vergleich} der {Gewinnermittlungsregeln} der {Gemeinsamen} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} ({GKB})/{Gemeinsamen} {Unternehmensteuer}-{Bemessungsgrundlage} ({GUB}) mit der {Gewinnermittlung} durch einen {Betriebsvermögensvergleich} nach § 5 {Abs}.1 {EStG} ({Steuerbilanz})}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/2014-05-22{\_}Internetversion{\_}pdf.pdf}, volume = {2014-01}, year = {2014} } @book{faucris.122262404, abstract = {
Der Rat der Europäischen Union hat am 2.5.2013 einen Kompromissvorschlag (KV) auf Grundlage des Richtlinienentwurf (RLE) zur GKKB vom 16.3.2011 und des Kompromis-svorschlags der Europäischen Union unter dem Vorsitz Dänemarks (KV-DNK) vom 4.4.2012 vorgelegt, in dem die Regelungen zur Steuerbemes-sungsgrundlage (GKB) weiterentwickelt wurden. Es zeigt sich, dass die inhaltlichen Änderungen im KV in vielen Fällen eine Annäherung an das deutsche Steuerrecht be- wirken und dass die Änderungen aus Sicht der Unternehmen überwiegend nachteilig (negativer Zeit- oder Bemessungsgrundlageneffekt) zu bewerten sind.
}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, series = {TaxFACTs Schriftenreihe}, title = {{Harmonisierung} der steuerlichen {Gewinnermittlung}: {Auswirkungen} der wichtigsten {Änderungen} des {Kompromissvorschlags} im {Vergleich}}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/Diskussionpapier{\_}Koestler{\_}2013{\_}01{\_}Internet.pdf}, volume = {2013-01}, year = {2013} } @article{faucris.119531984, abstract = {Der Richtlinienentwurf zur Einführung einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) vom 16.3.2011 wurde am 2.5.2013 durch einen Kompromissvorschlag modifiziert. Dieser Kompromis-svorschlag konzentriert sich auf die Gewinnermittlung (Gemeinsame Körper-schaftsteuer-Bemessungsgrundlage, GKB). In diesem Beitrag wird aufgezeigt, ob es durch den Kompromissvorschlag zu einer Annäherung an das bzw. zu einer Entfernung vom deutschen Steuerrecht kommt. Zusätzlich wird aus Sicht der Unternehmen analysiert, wie sich die vorgesehenen Änderungen auf die Höhe des Gewinns (Bemessungsgrundlageneffekt) oder auf den Zeitpunkt des Gewinnausweises (Zeiteffekt) auswirken.}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, pages = {2190-2194}, peerreviewed = {No}, title = {{Harmonisierung} der steuerlichen {Gewinnermittlung}: {Kompromissvorschlag} zur {G}({K}){KB} führt zur {Annäherung} an das deutsche {Steuerrecht} ({Teil} {I})}, year = {2013} } @article{faucris.112552924, abstract = {Der Richtlinienentwurf zur Einführung einer Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKKB) vom 16.3.2011 wurde am 2.5.2013 durch einen Kompromissvorschlag modifiziert. Dieser Kompromis-svorschlag konzentriert sich auf die Gewinnermittlung (Gemeinsame Körper-schaftsteuer-Bemessungsgrundlage, GKB). In diesem Beitrag wird aufgezeigt, ob es durch den Kompromissvorschlag zu einer Annäherung an das bzw. zu einer Entfernung vom deutschen Steuerrecht kommt. Zusätzlich wird aus Sicht der Unternehmen analysiert, wie sich die vorgesehenen Änderungen auf die Höhe des Gewinns (Bemessungsgrundlageneffekt) oder auf den Zeitpunkt des Gewinnausweises (Zeiteffekt) auswirken.}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, pages = {2235-2240}, peerreviewed = {No}, title = {{Harmonisierung} der steuerlichen {Gewinnermittlung}: {Kompromissvorschlag} zur {G}({K}){KB} führt zur {Annäherung} an das deutsche {Steuerrecht} ({Teil} {II})}, year = {2013} } @article{faucris.108912804, author = {Dietrich, Franziska and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, journal = {Die Wirtschaftsprüfung}, pages = {81-91}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Harmonisierung} der steuerlichen {Gewinnermittlung} und latente {Steuern} - {Auswirkungen} der {GKB}/{GUB} auf den {HGB}-{Einzelabschluss}}, year = {2015} } @article{faucris.118147964, abstract = {In diesem Editorial werden einige Entwicklungen der Anforderungen an Steuerberater und Wirtschaftsprüfer skizziert.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {DSWR - Datenverarbeitung - Steuer - Wirtschaft - Recht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1443}, pages = {301}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Herausforderung} {Steuern} und {Prüfung}, {Editorial}}, year = {1999} } @article{faucris.107912464, abstract = {Bei der Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer gilt das Welteinkommensprinzip, während die Gewerbesteuer auf dem Inlandscharakter beruht. Wie die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zeigt, wirken sich diese konzeptionellen Unterschiede unter anderem bei der Hinzurechnungsbesteuerung, bei der Behandlung von im Ausland entstandenen Verlusten sowie bei den Abweichungen zwischen dem abkommensrechtlichen und dem innerstaatlichen Betriebsstättenbegriff aus. In diesem Beitrag werden die Probleme aufgezeigt, die sich bei der Besteuerung von grenzüberschreitend tätigen Unternehmen aus der Gewerbesteuer ergeben. Bei den Analysen wird nicht nur auf das geltende Recht abgestellt, sondern auch in Deutschland laufende Gesetzesvorhaben (BEPS 1-Gesetz) sowie die sich abzeichnenden Entwicklungen des Europäischen Steuerrechts (Anti-Tax-Avoidance-Directive, GKB-RLE) einbezoge}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Internationale Steuer-Rundschau}, pages = {63-72}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Hinzurechnungsbesteuerung}, grenzüberschreitende {Verlustverrechnung} und {Betriebsstättenbegriff}: {Gewerbesteuer} erschwert eine {Problemlösung}}, year = {2017} } @article{faucris.114328764, abstract = {In diesem Beitrag wird untersucht, welche Effekte sich aus der im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 geplanten Neuregelung der Hinzurechnung von Leasingraten ergeben. Zum einen wird untersucht, wie Leasing aus gewerbe-steuerlicher Sicht dem Grunde nach im Vergleich zum Kreditkauf zu beurteilen ist. Zum anderen wird gezeigt, dass die in § 8 Nr. 1 GewStG vorgesehene pauschale Festsetzung des Finanzierungsanteils der Leasingraten zu erheblichen Verzerrungen führt.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebs-Berater}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1394}, pages = {874-879}, peerreviewed = {No}, title = {{Hinzurechnung} von {Leasingraten} nach der {Unternehmensteuerreform} 2008: {Verlust} des {Leasingvorteils} und {Verzerrungen} durch {Pauschalierung}}, year = {2007} } @article{faucris.225765790, abstract = {The Anti-Tax-Avoidance Directive (ATAD) has introduced complex rules against hybrid mismatch arrangements for the EU. Which of the rules apply will depend on the type of hybrid mismatch arrangement as well as the legal characterization of an entity. As the ATAD does not neutralise the differences between the taxation of equity capital and debt capital, there is still room for tax planning. By adjusting the (intracompany) external financing, the additional tax burden caused by ATAD can be limited to the tax rate applicable to the lowest-taxed entity. With regard to the objective of the BEPS initiative, it is worth mentioning that low-tax countries benefit most from the anti-abuse measures for hybrid mismatch arrangements.}, author = {Scheffler, Wolfram and Kohl, Manuela}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis}, month = {Jan}, note = {CRIS-Team WoS Importer:2019-09-06}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Hybrid} {Mismatch} {Rules}: {Countries} with low tax rates are the winners}, volume = {70}, year = {2018} } @article{faucris.123764564, abstract = {Die Unterschiede zwischen den von den Gemeinden festgesetzten Gewerbe-steuerhebesätzen bieten für die innerstaatliche Erfolgszuordnung ein erhebliches Steuerminderungspotenzial. Die Reduzierung der Gesamtsteuer-belastung fällt zum Teil größer aus als bei grenzüberschreitenden Erfolgs-verlagerungen. Darüber hinaus lässt sich eine innerstaatliche Erfolgsver-lagerung häufig leichter erreichen als eine grenzüberschreitende Erfolgsver-lagerung. Die Gestaltungen zur Reduzierung der Gewerbesteuer lassen sich danach einteilen, ob eine Verlagerung von (standortelastischen) Funktionen erforderlich ist oder ob es dazu keiner Verlagerung bedarf. Zusätzlich ist danach zu differenzieren, ob eine direkte Erfolgszuordnung anzustreben ist (keine Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrags: Vermeidung einer Betriebsstätte, keine Organschaft mit einer Tochterkapitalgesellschaft, Tochterpersonen-gesellschaft) oder ob es zu einer indirekten Erfolgszuordnung kommt (mit Zerlegung: Errichtung einer Betriebsstätte, Organschaft mit einer Tochterkapital-gesellschaft). Die Untersuchung der Auswirkungen, die von dem Neben-einander von indirekter und direkter Erfolgszuordnung ausgehen, ist gleichzeitig eine Analyse, inwieweit sich die gewerbesteuerliche Organschaft aus steuer-planerischer Sicht „störend“ auswirkt. Die Gestaltungsansätze zur Verringerung der Gewerbesteuerbelastung beruhen des Weiteren darauf, dass auch in den Fällen, in denen eine Organschaft vorliegt, keine Konsolidierung vorgenommen wird, sondern es zu einer Addition der getrennt ermittelten Erfolge kommt.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Die Unternehmensbesteuerung}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1108}, pages = {262-273}, peerreviewed = {No}, title = {{Innerstaatliche} {Erfolgszuordnung} als {Instrument} der {Steuerplanung}}, year = {2011} } @book{faucris.111757624, abstract = {}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {unknown}, series = {TaxFACTs Schriftenreihe}, title = {{Innerstaatliche} {Erfolgszuordnung} als {Instrument} der {Steuerplanung}}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/img/uploaded/Diskussionspapier{\_}Scheffler{\_}2011{\_}2{\_}Internet.pdf}, volume = {2011-02}, year = {2011} } @book{faucris.120978924, abstract = {In diesem Buch werden die Grundlagen des internationalen Steuerrechts mit den praktischen Fragestellungen verbunden, die sich aus Sicht eines deutschen Unternehmens mit grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit ergeben: Außen-handel, Rechtsform und Finanzierung von Direktinvestitionen, Holdingge-sellschaften, Verrechnungspreise, Vertriebsmodelle, Global Player, Electronic Commerce sowie Funktionsverlagerung in ein Niedrigsteuergebiet. Mit diesen aktuellen Praxisfällen werden nicht nur die Normen des internationalen Steuer-rechts anhand von konkreten Beispielen verdeutlicht, darüber hinaus werden an zahlreichen Stellen die aus den steuerrechtlichen Regelungen resultierenden steuerplanerischen Instrumente aufgezeigt.Das Buch besitzt einen mehrstufigen Aufbau: Im Abschnitt 1. werden anhand der genannten Anwendungsfelder die Grundfragen der internationalen Unter-nehmensbesteuerung verdeutlicht: Doppelbesteuerung, zwischenstaatliche Erfolgszuordnung (Verrechnungspreise), Minderbesteuerung sowie Umsatz-steuer. In den Abschnitten 2. und 3. werden die Grundzüge des deutschen Außensteuerrechts sowie die Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Doppelbesteuerung vorgestellt. Im Abschnitt 4. wird untersucht, wie sich die rechtlichen Vorschriften auf die verschiedenen Formen des Auslands-engagements auswirken. Die Analysen der steuerrechtlichen Normen werden durch Empfehlungen zur Rechtsform und Finanzierung einer Auslandsinvestition (zweistufiger Unternehmensaufbau) sowie durch Überlegungen zur Vorteil-haftigkeit der Einschaltung einer Holdinggesellschaft ergänzt (dreistufiger Unternehmensaufbau). Im Abschnitt 5. wird ausführlich die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung zwischen einer ausländischen Betriebsstätte und dem inländischen Stammhaus einerseits sowie die zwischen einer ausländischen Tochterkapitalgesellschaft und ihrem inländischen Mutterunternehmen andererseits betrachtet. Abgerundet werden die Ausführungen durch Hinweise, wie sich die durch die zwischenstaatliche Erfolgszuordnung ausgelösten Bemessungsgrundlagen- und Zeiteffekte für steuerplanerische Zwecke nutzen lassen. Im Abschnitt 6. wird auf die wichtigsten Maßnahmen zur Vermeidung einer internationalen Minderbesteuerung eingegangen. Dabei werden auch die steuerrechtlichen Grenzen einer Funktionsverlagerung in ein Niedrigsteuer-gebiet erkennbar. Im Abschnitt 7. werden die umsatzsteuerlichen Konsequenzen für grenzüberschreitend tätige Unternehmen erläutert.}, address = {München}, author = {Scheffler, Wolfram}, edition = {3. Auflage}, faupublication = {yes}, isbn = {9783800636143}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:348}, publisher = {Vahlen}, title = {{Internationale} betriebswirtschaftliche {Steuerlehre}}, url = {http://scholar.google.de/scholar?hl=de&q=internationale+betriebswirtschaftliche+steuerlehre+scheffler&btnG=Suche&lr=&as\{\_}ylo=&as\{\_}vis=0\#0}, year = {2009} } @article{faucris.114334704, abstract = {In dem Beitrag wird die Problematik der internationalen Doppelbesteuerung im Rahmen der Erbschaftsteuer verdeutlicht. Als grenzüberschreitender Erbfall gilt in dieser Untersuchung der Fall, in dem der Erblasser und der Erbe in unter-schiedlichen Staaten ansässig ist. Im Mittelpunkt steht eine Bestandsaufnahme zu den Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung und zu den konzeptionellen Ansätzen, wie diese vermieden wird. Es geht primär darum, die steuerpolitische Bedeutung der erbschaftsteuerlichen Behandlung von grenzüberschreitenden Erbfällen aufzuzeigen. Es wird abgeleitet, in welchen Bereichen es zu Doppelbesteuerungen bzw. in welchen Fällen es zu Minder-besteuerungen (zweimalige Nichtbesteuerung) kommt. Bei dem Überblick über die Vorschriften zur Abgrenzung der unbeschränkten und beschränkten Steuer-pflicht sowie die Maßnahmen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung aus dem Nebeneinander von unbeschränkter sowie beschränkter Steuerpflicht werden die 15 Altmitgliedstaaten der EU sowie Liechtenstein, die Schweiz (Kanton Genf), die USA und Japan betrachtet. Bei der Analyse sämtlicher „Zweierbeziehungen“ wird jeweils danach differenziert, ob sich das vererbte Vermögen in dem Land befindet, in dem der Erblasser ansässig war, oder in dem Land, in dem der Erbe ansässig ist.}, author = {Scheffler, Wolfram and Iffland-Zinser, Bettina}, faupublication = {yes}, journal = {Steuer und Wirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1398}, pages = {216-233}, peerreviewed = {No}, title = {{Internationale} {Doppelbesteuerungen} bei der {Erbschaftsteuer}}, year = {2005} } @book{faucris.117914104, abstract = {In diesem Sammelband werden die für die Unternehmenspolitik von international tätigen Familienunternehmen relevanten Fragestellungen durch Beiträge von Unternehmenspraktikern, Beratern sowie von Wissenschaftlern untersucht. Dieser Sammelband erscheint anlässlich des 65. Geburtstags von Dr. Bernd Rödl. Es soll deutlich werden, welche komplexen rechtlichen, steuerlichen, bilanziellen und wirtschaftlichen Herausforderungen sich in Familienunternehmen stellen.}, address = {München}, editor = {Scheffler, Wolfram and Rödl, Christian and Winter, Michael}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:1689}, publisher = {C.H. Beck}, title = {{Internationale} {Familienunternehmen}, {Recht}, {Steuern}, {Bilanzierung}, {Finanzierung}, {Nachfolge}, {Strategien} ({Festschrift} für {Bernd} {Rödl} zum 65. {Geburtstag})}, year = {2008} } @article{faucris.244745120, abstract = {A corporate tax rate cut provides an incentive for corporations to shift taxable income from years before the tax rate cut to post-reform years. Our study analyzes whether depreciations and write-offs are used to achieve intertemporal income shifting. Using a panel of German manufacturing firms, we test in a difference-in-differences setting whether firms reacted to the announced 2008 corporate tax rate cut of 10 percentage points by accumulating depreciation expenses in the pre-reform year. Our results suggest that depreciation expenses in 2007 are on average about 2.5% higher than in the other observation years. Our analysis also sheds light on heterogeneity in intertemporal income shifting across firms. We provide evidence for a weaker reaction of loss firms resulting from a lower tax incentive. By contrast, we find stronger intertemporal income shifting of large firms and especially firms with a relatively high share of new investments in the capital stock. While the first result is consistent with a higher cost-efficiency of tax planning of large firms, the second finding suggests that investments in the current year provide more discretion for (tax-induced) earnings managemen}, author = {Hechtner, Frank and Eichfelder, Sebastian and Hundsdoerfer, Jochen and Dobbins, Laura}, doi = {10.1007/s41464-018-0056-0}, faupublication = {no}, journal = {Schmalenbach Business Review}, keywords = {Tax planning; Intertemporal income shifting; Tax avoidance opportunity; Depreciations; Write-offs}, pages = {313-340}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Intertemporal} {Income} {Shifting} {Around} a {Large} {Tax} {Cut}: the {Case} of {Depreciations}}, volume = {Volume 70}, year = {2018} } @article{faucris.244252795, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, month = {Jan}, pages = {73}, peerreviewed = {No}, title = {{JStG} 2015 – {Zustimmung} auf den letzten {Drücker}}, year = {2015} } @incollection{faucris.121916124, abstract = {Arbeitgeber empfinden die Verpflichtung, betriebliche Versorgungsrenten entsprechend der allgemeinen Kaufkraftentwicklung zu erhöhen (§ 16 BetrAVG), als starke Belastung. In dem Beitrag wird gezeigt, daß es sich aufgrund der erheblichen steuerlichen Vorteile von Rentenleistungen für den Arbeitnehmer nicht empfiehlt, anstelle von (lebenslänglichen) Rentenleistungen in dem Leistungsplan der betrieblichen Altersversorgung (einmalige) Kapitalzusagen vorzusehen, vielmehr sollte zur Entlastung der Arbeitgeber eher das Renten-niveau geringfügig gesenkt werden. Dieser Vorschlag ist ein Beispiel dafür, wie von den steuerlichen Vorteilen auf Seiten eines Vertragspartners (Besteuerung beim Arbeitnehmer) auch der andere Vertragspartner (Minderung der Höhe der Versorgungszusage durch den Arbeitgeber) profitieren kann.}, address = {Wiesbaden}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Unternehmenstheorie und Besteuerung, Festschrift zum 60. Geburtstag von Dieter Schneider}, editor = {Elschen, R./Siegel, T./Wagner F.W.}, faupublication = {no}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-20:1684}, pages = {549-583}, peerreviewed = {No}, title = {{Kapitalzusagen} als {Reaktion} auf die {Anpassungsverpflichtung} für betriebliche {Versorgungsrenten}?}, year = {1995} } @article{faucris.243568294, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1436}, peerreviewed = {No}, title = {{Kein} doppelter {Inlandsbezug} bei {Organgesellschaften}?}, year = {2011} } @article{faucris.249739492, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, pages = {421-424}, peerreviewed = {No}, title = {{Keine} {Rückwirkung} einer {Rechnungskorrektur}}, year = {2011} } @article{faucris.243568569, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1436-1437}, peerreviewed = {No}, title = {{Kein} {Jahressteuergesetz} 2011! {Oder} doch?}, year = {2011} } @article{faucris.244257459, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1309}, peerreviewed = {No}, title = {{Koalitionsspitzen} beschließen {Erhöhung} des {Entlastungsbetrags} für {Alleinerziehende}}, year = {2015} } @incollection{faucris.264254226, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3495-3508}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 101 {EStG}, {Bemessungsgrundlage} und {Höhe} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283525927, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3563-3577}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 101 {EStG}, {Bemessungsgrundlage} und {Höhe} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312477698, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 101 {EStG}, {Bemessungsgrundlage} und {Höhe} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264254484, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3509}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 102 {EStG}, {Anspruchsberechtigung}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283526438, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3578}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 102 {EStG}, {Anspruchsberechtigung}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312477985, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 102 {EStG}, {Anspruchsberechtigung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264254742, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3510}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 103 {EStG}, {Entstehung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283526696, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3578-3579}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 103 {EStG}, {Entstehung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312478238, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 103 {EStG}, {Entstehung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264255000, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3511-3513}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 104 {EStG}, {Antrag} auf die {Mobilitätsprämie}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283526954, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3579-3582}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 104 {EStG}, {Antrag} auf die {Mobilitätsprämie}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312478586, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 104 {EStG}, {Antrag} auf die {Mobilitätsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264255260, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3514-3516}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 105 {EStG}, {Festsetzung} und {Auszahlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283527215, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3582-3589}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 105 {EStG}, {Festsetzung} und {Auszahlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312478839, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 105 {EStG}, {Festsetzung} und {Auszahlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264255519, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3517}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 106 {EStG}, {Ertragsteuerliche} {Behandlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283527559, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3589}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 106 {EStG}, {Ertragsteuerliche} {Behandlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312479092, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 106 {EStG}, {Ertragsteuerliche} {Behandlung} der {Mobilitätsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264255778, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3518}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 107 {EStG}, {Anwendung} der {Abgabenordnung}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283528033, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3589-3591}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 107 {EStG}, {Anwendung} der {Abgabenordnung}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312479347, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 107 {EStG}, {Anwendung} der {Abgabenordnung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264256102, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3519-3521}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 108 {EStG}, {Anwendung} von {Straf}- und {Bußgeldvorschriften} der {Abgabenordnung}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283528338, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3591-3592}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 108 {EStG}, {Anwendung} von {Straf}- und {Bußgeldvorschriften} der {Abgabenordnung}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312479599, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 108 {EStG}, {Anwendung} von {Straf}- und {Bußgeldvorschriften} der {Abgabenordnung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264256358, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {3521-3522}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 109 {EStG}, {Verordnungsermächtigung}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283528619, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {3593}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 109 {EStG}, {Verordnungsermächtigung}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312479850, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 109 {EStG}, {Verordnungsermächtigung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312480303, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 112 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Veranlagungszeitraum}, {Höhe}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312480558, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 113 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Anspruchsberechtigung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312480813, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 114 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Entstehung} des {Anspruchs}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312481066, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 115 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Festsetzung} mit der {Einkommensteuerveranlagung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312481420, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 116 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Anrechnung} auf die {Einkommensteuer}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312481673, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 117 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Auszahlung} an {Arbeitnehmer}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312482100, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 118 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Energiepreispauschale} im {Einkommensteuer}-{Vorauszahlungsverfahren}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312482622, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 119 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Steuerpflicht}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312482890, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 120 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Anwendung} der {Abgabenordnung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312483146, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 121 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Anwendung} von {Straf}- und {Bußgeldvorschriften} der {Abgabenordnung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312483435, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 122 {EStG}, {Energiepreispauschale}: {Nichtberücksichtigung} als {Einkommen} bei {Sozialleistungen}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312483889, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 123 {EStG}, {Besteuerung} der {Gas}-/{Wärmepreisbremse}: {Grundsatz} der {Besteuerung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264256616, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {2732-2747}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 35c {EStG}, {Steuerermäßigung} für energetische {Maßnahmen} bei zu eigenen {Wohnzwecken} genutzten {Gebäuden}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283525669, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {2766-2785}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 35c {EStG}, {Steuerermäßigung} für energetische {Maßnahmen} bei zu eigenen {Wohnzwe}-cken genutzten {Gebäuden}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312476562, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Kommentierung} zu § 35c {EStG}, {Steuerermäßigung} für energetische {Maßnahmen} bei zu eigenen {Wohnzwecken} genutzten {Gebäuden}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264253688, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {139-152}, peerreviewed = {No}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 11a {EStG}, {Corona}-{Sonderzahlung}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283524504, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {137-151}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 11a {EStG}, {Corona}-{Sonderzahlung}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312474914, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 11a {EStG}, {Corona}-{Sonderzahlung}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312475197, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 11b {EStG}, {Corona}-{Pflegebonus}}, year = {2023} } @incollection{faucris.312475735, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 11c {EStG}, {Inflationsausgleichsprämie}}, year = {2023} } @incollection{faucris.264253949, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65346-9}, pages = {183-186}, peerreviewed = {No}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 28a {EStG}, {Zuschuss} zum {Kurzarbeitergeld}}, year = {2021} } @incollection{faucris.283524762, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {182-185}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 28a {EStG}, {Zuschuss} zum {Kurzarbeitergeld}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312476000, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 3 {Nr}. 28a {EStG}, {Zuschuss} zum {Kurzarbeitergeld}}, year = {2023} } @incollection{faucris.283525377, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-65347-6}, pages = {595-608}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 4k {EStG}, {Betriebsausgabenabzug} bei {Steuerungsinkongruenzen}}, year = {2022} } @incollection{faucris.312476309, address = {Herne}, author = {Hechtner, Frank}, booktitle = {Einkommensteuergesetz Kommentar}, editor = {Hechtner, Kanzler, Kraft, Bäuml, Marx, Geserich}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, publisher = {NWB}, title = {{Kommentierung} zu § 4k {EStG}, {Betriebsausgabenabzug} bei {Steuerungsinkongruenzen}}, year = {2023} } @article{faucris.117888584, abstract = {Inzwischen besteht Einigkeit darüber, dass der von der Europäischen Kommission vorgestellte Entwurf einer Richtlinie über eine „Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage” (GKKB) aus dem Jahr 2011 in zwei Schritten umgesetzt werden soll. Im ersten Schritt erfolgt eine Konzentration auf die Harmonisierung der Gewinnermittlung (GKB). Der ursprüngliche Richtlinienentwurf wurde bereits mehrfach überarbeitet. In diesem Beitrag wird der aktuelle Kompromissvorschlag analysiert, der von Litauen als Vorsitz des Rates der Europäischen Union erarbeitet wurde. Änderungen ergeben sich insbesondere bei den Abschreibungen, beim Abzug von Fremdkapitalaufwendungen und beim Verlustabzug. Darüber hinaus sind bei den allgemeinen Gewinnermittlungsgrundsätzen, den Aktiva, den Rückstellungen und den übergreifenden Regelungen im Detail weitere Änderungen vorgesehen.}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5121}, pages = {664-669}, peerreviewed = {No}, title = {{Kompromissvorschlag} zur {GK}({K}){B} – {Die} {Arbeiten} am {Richtlinienentwurf} zur {GK}({K}){B} gehen weiter}, year = {2014} } @article{faucris.122855524, abstract = {In diesem Beitrag wird untersucht, wie sich die Gewerbesteuer in die GKKB integrieren lassen könnte. Wird die Gewerbesteuer in die GKKB einbezogen, wirkt sich dies insbesondere auf die Ausgangsgröße zur Ermittlung des Gewerbeertrags sowie die gewerbesteuerlichen Modifikationen (Hinzu-rechnungen und Kürzungen) aus. Darüber hinaus ergeben sich aus der GKKB Effekte auf die (innerstaatliche) Zerlegung (Aufteilung des Gewerbeertrags auf die deutschen Gemeinden). Bei den Analysen werden sowohl Kapital-gesellschaften mit in- und ausländischen Betriebsstätten (Kapitalgesellschaften als Stammhaus) als auch Kapitalgesellschaften mit in- und ausländischen Tochterkapitalgesellschaften betrachtet (Kapitalgesellschaften als Mutter-unternehmen). Auf der zweiten Gliederungsebene wird jeweils danach unterschieden, ob die Spitzeneinheit in Deutschland oder in einem anderen EU-Staat ansässig ist. Ergänzend wird untersucht, welche Besonderheiten in den Jahren auftreten, in denen die für die Körperschaftsteuer relevante Gesamtbemessungsgrundlage negativ ist (Verlustfall).}, author = {Scheffler, Wolfram and Schöpfel, Heiner and Köstler, Melanie and Binder, Sebastian}, faupublication = {yes}, journal = {Steuer und Wirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:4608}, pages = {28-38}, peerreviewed = {No}, title = {{Konsequenzen} der {GKKB} für die {Gewerbesteuer}}, year = {2013} } @article{faucris.114324364, abstract = {Die 71. Wissenschaftliche Jahrestagung des Verbandes der Hochschullehrer für Betriebswirtschaft e.V. (VHB) vom 3.-6. Juni 2009 hatte das „Management von Dienstleistungen“ zum Generalthema. Auf der vom Fachbereich Wirtschafts-wissenschaften der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg organisierten Veranstaltung wurde unter anderem über die „Internationalisierung der Steuerberatung“ diskutiert. Ziel war es, die Entwicklung dieser Dienst-leistung vorzustellen und daraus die Anforderungen an Universitäten abzuleiten. Um ein möglichst breites Bild zu gewinnen, wurden ein Vertreter eines „Big Four“- Unternehmens“ (Prof. Dr. Dieter Endres, StB, Mitglied des Vorstandes von PricewaterhouseCoopers AG) sowie ein Vertreter eines inhabergeführten mittelständischen Unternehmens deutschen Ursprungs (Dr. Christian Rödl, LL.M., RA, StB, Geschäftsführender Gesellschafter der Rödl & Partner GbR) eingeladen. Die Anforderungen, welche die immer internationaler agierenden Beratungsunternehmen an die universitäre Lehre stellen, sowie die daraus resultierenden Herausforderungen für eine international erfolgreiche Forschung wurden von Prof. Dr. Christoph Spengel (Universität Mannheim) analysiert. Moderiert wurde der Block „Internationalisierung der Steuerberatung“ von einem Vertreter des veranstaltenden Fachbereichs (Prof. Dr. Wolfram Scheffler).}, author = {Scheffler, Wolfram and Endres, Dieter and Rödl, Christian and Spengel, Christoph}, faupublication = {yes}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1390}, pages = {2500-2506}, peerreviewed = {No}, title = {{Konsequenzen} der {Internationalisierung} der {Steuerberatung} für {Forschung} und {Lehre} im {Fach} "{Betriebswirtschaftliche} {Steuerlehre}"}, year = {2009} } @article{faucris.117725784, abstract = {Im Mittelpunkt dieses Beitrags steht die Beurteilung der ertragsteuerlichen Organschaft aus steuerplanerischer Sicht. Es wird geprüft, ob es gegenüber einer getrennten Besteuerung der Tochterkapitalgesellschaft und dem Mutterunternehmen (Nicht-Organschaftsfall) zu einer Minderung oder Erhöhung der Steuerbelastung kommt. Die Untersuchung beruht auf der Rechtsgrundlage, wie sie sich nach der Unternehmensteuerreform 2008 darstellt. Im Einzelnen werden folgende Aspekte behandelt: Gewinne der Organgesellschaft, Verluste der Organgesellschaft, Verluste des Organträgers, eigene Aufwendungen des Organträgers, Zinsaufwendungen, steuerfreie Einkünfte und Beteiligungserträge der Organgesellschaft, innerorganschaftliche Lieferungen und Leistungen, erweiterte Kürzung von Grundstückserträgen sowie Zerlegung des Steuer-messbetrags. Es wird jeweils herausgearbeitet, ob die beiden Formen einer ertragsteuerlichen Organschaft zum gleichen Ergebnis führen bzw. ob sich die Effekte einer körperschaftsteuerlichen Organschaft von denen einer gewerbe-steuerlichen Organschaft unterscheiden.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-25:347}, pages = {58–65}, peerreviewed = {No}, title = {{Körperschaftsteuerliche} und gewerbesteuerliche {Organschaft} nach der {Unternehmensteuerreform} 2008}, url = {http://scholar.google.de/scholar?hl=de&q=k�rperschaftsteuerliche+und+gewerbesteuerliche+Organschaft+nach+der+Unternehmensteuerreform+2008&btnG=Suche&lr=&as\{\_}ylo=&as\{\_}vis=0\#0}, year = {2008} } @article{faucris.114366164, abstract = {In diesem Beitrag werden die ertragsteuerlichen Effekte von verdeckten Gewinnausschüttungen und verdeckten Einlagen innerhalb des Halbein-künfteverfahrens analysiert. Anhand von konkreten Zahlenbeispielen wird untersucht, wie sich die Steuerbelastung auf Ebene der Kapitalgesellschaft und bei den Anteilseignern verändert, wenn ein zunächst erfolgswirksam verbuchter Vertrag nachträglich korrigiert wird, weil die Finanzverwaltung davon ausgeht, dass die Vertragsbedingungen von denen abweichen, die zwischen fremden Dritten üblich sind (Betriebsprüfersituation). Über die Effekte bei Aufdeckung einer verdeckten Gewinnausschüttung oder verdeckten Einlage können keine generellen Aussagen getroffen werden, da bei Überpreisleistungen, Überpreislieferungen, Rechtsverzichte, Unterpreisleistungen und Unterpreis-lieferungen jeweils mehrere Effekte gemeinsam zu betrachten sind und sich diese Effekte zum Teil verstärken und zum Teil abschwächen. Die Analysen zu den verschiedenen Vertragsformen werden in Tendenzaussagen zusammen-gefasst, so dass jeweils ersehen werden kann, welches Vorzeichen der Gesamteffekt hat.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebs-Berater}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1472}, pages = {543-550}, peerreviewed = {No}, title = {{Korrektur} von unangemessenen {Vertragsbeziehungen} zwischen einer {Kapitalgesellschaft} und ihren {Anteilseignern}}, year = {2002} } @article{faucris.243570181, abstract = {Rechnungsabgrenzungsposten dienen der periodengerechten Gewinnermittlung. Ausgaben vor dem Abschlussstichtag, die Aufwand für eine bestimmte Zeit nach diesem Tag darstellen, sind zwingend sowohl nach Handels- als auch nach Steuerrecht aktiv abzugrenzen und in einen aktiven Rechnungsabgrenzungsposten einzustellen. Der BFH hat mit Beschluss vom 18. 3. 2010 diese Pflicht relativiert. In Fällen untergeordneter Bedeutung für den korrekten Gewinnausweis könne auf eine Abgrenzung verzichtet werden. Dem Steuerpflichtigen stünde somit ein faktisches Wahlrecht zu. Das BMF hat sich auf eine Anfrage aus dem Deutschen Bundestag gegen die Sichtweise des BFH gestellt. Der Beitrag stellt die aktuellen Entwicklungen und die Reaktion der Finanzverwaltung dar}, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen}, pages = {1143-1146}, peerreviewed = {No}, title = {{Kriterium} der {Wesentlichkeit} bei {Bildung} von {Rechnungsabgrenzungsposten} {BMF} tritt {BFH} entgegen!}, year = {2011} } @article{faucris.244800249, abstract = {Natürliche Personen mit Einkünften aus Gewerbetrieb können nach § 35 EStG die tarifliche Einkommensteuer um ein Vielfaches des Gewerbesteuer-Messbetrages mindern (Steuerermäßigung, auch als Gewerbesteueranrechnung bezeichnet). Der Gesetzgeber hatte als Reaktion auf die aktuelle BFH-Rechtsprechung § 35 EStG durch das JStG 2008 geändert, um die bisherige Verwaltungsauffassung zu kodifizieren. Infolge eines klaren Widerspruches zwischen Gesetzestext und Gesetzesbegründung ist es unklar, wie der Ermäßigungsbetrag zu ermitteln ist. Das BMF hat nunmehr zu dieser Norm am 24.2.2009 ein weiteres Schreiben veröffentlicht, welches zu in der Literatur diskutierten Punkten Stellung nimmt. Der folgende Beitrag stellt den wesentlichen Inhalt dieses Schreibens dar und zeigt auf, wie der Ermäßigungsbetrag nach § 35 EStG aus Sicht der Verwaltung zu ermitteln sei. Darüber hinaus wird die veränderte Verwaltungsauffassung vor dem Hintergrund der Änderungen durch das JStG 2008 kritisch analysiert.
Zu den wichtigsten Vorschlägen zur Reform der Grundsteuer gehören das Verkehrswertmodell, Mietwertmodell, Kostenwertmodell, Kombinationsmodell, Flächenmodell, die Bodenwertsteuer und Bodenflächensteuer. Die Vorschläge unterscheiden sich sowohl hinsichtlich der Abgrenzung des Steuergegenstands als auch in Bezug auf die Ausgestaltung der Bemessungsgrundlage. Bei der Bewertung des Grundbesitzes besteht ein Zielkonflikt zwischen der nach der Konzeption erforderlichen Bewertung mit dem Verkehrswert und den bei der Umsetzung auftretenden praktischen Schwierigkeiten. In dieser Schrift werden die wichtigsten Kriterien aufgezeigt, die bei einer Reform der Grundsteuer zu beachten sind. Legt man strenge Maßstäbe an die Anforderung an, die eine Neuregelung der Grundsteuer erfüllen soll, wird möglicherweise keines der diskutierten Reformmodelle umgesetzt werden können. Deshalb muss ein Kompromiss zwischen mehreren, sich widersprechenden Zielen gefunden werden. Welche Aspekte gegeneinander abzuwägen sind, wird in dieser Schrift analysiert.
In diesem Beitrag werden die Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips nach den Änderungen des Handelsgesetzbuches durch das Bilanzrechts-modernisierungsgesetz (BilMoG) vorgestellt. Es geht nicht darum, die zahlreichen Regelungen im Einzelnen zu besprechen. Vielmehr soll ein kompakter Überblick über das Verhältnis zwischen der Handels- und Steuerbilanz vermittelt werden, d.h. es erfolgt keine Beschränkung auf die durch das BilMoG vorgenommenen Änderungen. Bei der Darstellung wird von der Auffassung der Finanzverwaltung ausgegangen, wie sie im Entwurf eines BMF- Schreibens vom 12.10.2009 zusammengefasst ist. Da in diesem Entwurf nur ausgewählte Geschäftsvorgänge dargestellt werden, wird der Versuch unternommen, die aus dem Entwurf erkennbare Interpretation auf dort nicht angesprochene Sachverhalte zu übertragen. Soweit dies nicht zweifelsfrei möglich ist, wird auf die offenen Fragen hingewiesen. Geprüft wird, inwieweit der vorliegende Entwurf mit den Funktionen der steuerlichen Gewinnermittlung sowie den im Rahmen des Gesetzgebungsverfahrens des BilMoG von der (früheren) Bundesregierung geäußerten Zielen vereinbar ist.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1391},
pages = {836-845},
peerreviewed = {No},
title = {{Maßgeblichkeit} der {Handelsbilanz} für die {Steuerbilanz}, {Darstellung} und {Beurteilung} des {Entwurfs} eines {BMF}-{Schreibens} zu den {Auswirkungen} des {Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes} ({BilMoG})},
year = {2009}
}
@article{faucris.209717087,
abstract = {
Durch die Anti-Tax-Avoidance Directive (ATAD) wurde innerhalb der EU ein komplexes System zur Behandlung von hybriden Gestaltungen eingeführt. Welche der Korrekturmaßnahmen im Einzelfall angewendet wird, hängt sowohl von der Art der hybriden Gestaltung als auch von der Ansässigkeit der beteiligten Unternehmenseinheiten ab. Da durch die ATAD die Unterschiede bei der Besteuerung von Eigen- und Fremdkapital nicht aufgehoben werden, bestehen weiterhin Ansatzpunkte zur Steuerplanung. Durch eine Anpassung der (unternehmensinternen) Außenfinanzierung lassen sich die durch die ATAD ausgelösten Mehrbelastungen auf den Steuersatz begrenzen, der für die am niedrigsten besteuerte Unternehmenseinheit gilt. Im Hinblick auf das mit der BEPS-Initiative verfolgte Ziel ist es bemerkenswert, dass von den Maßnahmen zur Vermeidung der Effekte aus hybriden Gestaltungen Niedrigsteuerländer am meisten profitiere}, author = {Scheffler, Wolfram and Kohl, Manuela}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis}, pages = {646-669}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Maßnahmen} gegen hybride {Finanzierung}: {Gewinner} sind {Staaten} mit niedrigen {Steuersätzen}}, year = {2018} } @phdthesis{faucris.124175964, abstract = {Da Eigen- und Fremdkapitalfinanzierungen steuerlich unterschiedlich behandelt werden, können grenzüberschreitende Finanzierungen zwischen Kapitalgesellschaften zu Minderbelastungen führen. Die Entstehung solcher Minderbelastungen ist zum einen aufgrund der Ausgestaltung des Finanzinstruments möglich. Die Hybridität des Finanzinstruments führt dazu, dass es in den betroffenen Staaten unterschiedlich eingeordnet wird. Zum anderen ist eine Minderbelastung aufgrund der Ausgestaltung des Steuersystems denkbar. Das Finanzinstrument wird in den betroffenen Staaten zwar einheitlich eingeordnet, die steuerliche Behandlung von Eigen- und Fremdkapitalfinanzierungen des ausländischen Staats unterscheidet sich jedoch von der Besteuerung nach deutschem Steuerrecht.
Maßnahmen zur Vermeidung solcher Minderbelastungen können sowohl im Staat des Kapitalgebers als auch im Staat der finanzierten Gesellschaft verankert sein. Im Staat des Kapitalgebers kann die Minderbelastung durch Versagung der Freistellung vermieden werden. Dies ist durch das Korrespondenzprinzip beziehungsweise die indirekte Anrechnung möglich. Im Staat der finanzierten Gesellschaft sind die Versagung des Betriebsausgabenabzugs und die Erhebung einer Quellensteuer geeignete Maßnahmen.
Im aktuellen Steuersystem existieren in den einzelnen Staaten und insbesondere in Deutschland bereits Vermeidungsvorschriften. Diese sind in ihrer bisherigen Ausgestaltung jedoch nicht geeignet, um sämtliche Minderbelastungen zu vermeiden. Es wird deshalb aufgezeigt, welcher Ergänzungen es bedarf. Zudem wird gezeigt, welche Vermeidungsmöglichkeiten im System der Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage (GKB) bestehen und wie diese modifiziert werden müssen, um eine Einmalbesteuerung herzustellen.}, author = {Sattler, Julia}, faupublication = {yes}, school = {Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg}, title = {{Minderbelastungen} bei grenzüberschreitenden {Finanzierungen} zwischen {Kapitalgesellschaften}}, year = {2016} } @article{faucris.243582747, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2993}, peerreviewed = {No}, title = {{Mini}-{Unternehmensteuerreform} in {Sicht} – {Verlustverrechnung}, {Organschaft}, {Reisekostenrecht}}, year = {2012} } @book{faucris.120978264, abstract = {Die Studie wurde unter dem Titel „Weiterentwicklung der Konzernbesteuerung in Deutschland und in der Europäischen Union“ im Auftrag des Bundes-ministeriums der Finanzen (BMF) erstellt. In diesem Gutachten werden zwei eng miteinander verbundenen Fragestellungen behandelt: Zum einen geht es um die Erarbeitung und Analyse von Alternativen für die Weiterentwicklung der Organschaft aus nationaler Perspektive. Anhaltspunkte werden aus einem Vergleich der derzeitigen Gruppenbesteuerungssysteme in den Mitgliedstaaten gewonnen. Zum anderen geht es um die von der Europäischen Kommission initiierte Einführung einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuer- Bemessungsgrundlage für grenzüberschreitend tätige Konzerne in der Europäischen Union. Ausgehend von harmonisierten Gewinnermittlungsregeln werden alternative Konzepte zur Ermittlung und zur indirekten Aufteilung der konsolidierten Körperschaftsteuer- Bemessungsgrundlage auf die betroffenen Staaten erarbeitet und analysiert. Bei der Analyse wird auf die Vorgehensweise und die Erfahrungen in den Vereinigten Staaten von Amerika und in Kanada zurückgegriffen. Die qualitativen Überlegungen zur Weiterentwicklung der Konzernbesteuerung in Deutschland und in der Europäischen Union werden auch hinsichtlich ihrer fiskalischen Auswirkungen untersucht. Zu diesem Zweck werden umfangreiche empirische Untersuchungen unternommen. Der eigene Beitrag (183 Seiten) konzentriert sich auf die Analyse von alternativen Möglich-keiten zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung in Deutschland. Im Mittelpunkt steht ein ausführlicher Vergleich der Vor- und Nachteile der Zurechnungsmethode mit der Nachversteuerungsmethode. Die Beurteilung erfolgt sowohl aus Sicht der Unternehmen als auch hinsichtlich der Auswirkungen auf die Verteilung des Steueraufkommens.}, address = {Baden-Baden}, author = {Scheffler, Wolfram and Oestreicher, Andreas and Spengel, Christoph and Wellisch, Dietmar}, faupublication = {yes}, isbn = {3832934804}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-13:341}, publisher = {Nomos Verlagsgesellschaft}, title = {{Modelle} einer {Konzernbesteuerung} für {Deutschland} und {Europa}}, url = {http://www.gbv.de/dms/zbw/559447094.pdf}, year = {2008} } @incollection{faucris.106403484, abstract = {Auf der Grundlage der Interpretation des Maßgeblichkeitsprinzips durch die Finanzverwaltung wird aufgezeigt, in welchen Fällen eine eigenständige Steuerbilanzbilanzpolitik möglich und bei welchen bilanzpolitischen Instrumenten eine Abstimmung mit der Handelsbilanz erforderlich ist. Nach einer Vorstellung der Strategien für die Steuerbilanzpolitik wird erläutert, nach welchen Kriterien die verfügbaren Instrumente der Steuerbilanzpolitik auszuwählen sind und wie die Steuerbilanzpolitik in den Prozess der Aufstellung einer Steuerbilanz integriert werden kann.}, address = {Herne}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {NWB Praxishandbuch Bilanzsteuerrecht}, editor = {Prinz U./Kanzler H.-J.}, faupublication = {yes}, isbn = {978-3-482-63751-3}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-04-20:4606}, pages = {479-518}, peerreviewed = {No}, publisher = {NWB}, title = {{Möglichkeiten} und {Grenzen} der {Steuerbilanzpolitik}}, year = {2012} } @incollection{faucris.119533524, abstract = {Auf der Grundlage der Interpretation des Maßgeblichkeitsprinzips durch die Finanzverwaltung wird aufgezeigt, in welchen Fällen eine eigenständige Steuerbilanzbilanzpolitik möglich und bei welchen bilanzpolitischen Instrumenten eine Abstimmung mit der Handelsbilanz erforderlich ist. Nach einer Vorstellung der Strategien für die Steuerbilanzpolitik wird erläutert, nach welchen Kriterien die verfügbaren Instrumente der Steuerbilanzpolitik auszuwählen sind und wie die Steuerbilanzpolitik in den Prozess der Aufstellung einer Steuerbilanz integriert werden kann.}, address = {Herne}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {NWB Praxishandbuch Bilanzsteuerrecht}, editor = {Prinz, U./Kanzler, H.-J.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, pages = {619-658}, peerreviewed = {No}, publisher = {NWB}, title = {{Möglichkeiten} und {Grenzen} der {Steuerbilanzpolitik}}, volume = {2. Auflage}, year = {2014} } @incollection{faucris.203481102, abstract = {
Auf der Grundlage der Interpretation des Maßgeblichkeitsprinzips durch die Finanzverwaltung wird aufgezeigt, in welchen Fällen eine eigenständige Steuerbilanzbilanzpolitik möglich und bei welchen bilanzpolitischen Instrumenten eine Abstimmung mit der Handelsbilanz erforderlich ist. Nach einer Vorstellung der Strategien für die Steuerbilanzpolitik wird erläutert, nach welchen Kriterien die verfügbaren Instrumente der Steuerbilanzpolitik auszuwählen sind und wie die Steuerbilanzpolitik in den Prozess der Aufstellung einer Steuerbilanz integriert werden kann.
In diesem Beitrag werden die steuerlichen Vorteile herausgearbeitet und quantifiziert, die sich für eine international tätiges Unternehmen,durch die Einschaltung einer ausländischen Finanzierungsgesellschaft ergeben. Dabei wird davon ausgegangen,dass die Spitzeneinheit in Deutschland ansässig ist. Es wird auch ausführlich auf die Grenzen der Steuerplanung eingegangen, die sich daraus ergeben, dass die gewählte Gestaltung von der Finanzverwaltung anerkannt werden muss. Einen Schwerpunkt der Analysen bilden die Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung (§7 - §14 AStG).},
address = {Stuttgart},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Finanzintermediation, Festschrift für Professor Dr. Wolfgang Gerke zum sechzigsten Geburtstag},
editor = {Bank, M./Schiller, B.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1668},
pages = {507-528},
peerreviewed = {No},
title = {{Möglichkeiten} und {Grenzen} der {Steuerplanung} durch {Errichtung} einer {Finanzierungsgesellschaft}},
year = {2004}
}
@article{faucris.117766704,
abstract = {Bei Einkünften aus einer in einem DBA-Staat belegenen Betriebsstätte wird die internationale Doppelbesteuerung im Regelfall im Inland durch die Freistellungsmethode vermieden. Häufig wird gefordert, bei Verlusten einer ausländischen Betriebsstätte in Anlehnung an die bis zum Jahr 1999 geltende Rechtslage die Nachversteuerungsmethode wieder einzuführen (§ 2a Abs. 3, 4 EStG a.F.). In diesem Beitrag wird gezeigt, dass für Einzelunternehmen und Personengesellschaften, an der natürliche Personen beteiligt sind, die im geltenden Recht vorgesehene Freistellung mit Progressionsvorbehalt in zahlreichen Situationen zu einer geringeren Steuerbelastung führt als die Nachversteuerungsmethode.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Internationales Steuerrecht - Zeitschrift für europäische und internationale Steuer- und Wirtschaftsberatung},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1104},
pages = {673-678},
peerreviewed = {No},
title = {{Nachversteuerungsmethode} zwar oft gewünscht, aber häufig von {Nachteil}},
year = {2010}
}
@article{faucris.244764247,
abstract = {Mit der Inkraftsetzung der Steuerbefreiung für Sanierungserträge gem. § 3a EStG, der rückwirkenden Aufhebung der Regelung über den schädlichen Beteiligungserwerb bis zu 50% und der rückwirkenden Wiederanwendung der Sanierungsklausel in § 8c Abs. 1a KStG haben sich die steuerlichen Rahmenbedingungen im Sanierungssteuerrecht deutlich verändert. Der Beitrag analysiert die Gesetzesänderungen und das Zusammenwirken mit anderen Elementen des Sanierungssteuerrechts, wie z.B. der StilleReservenKlausel und dem fortführungsgebundenen Verlustvortrag.},
author = {Hechtner, Frank and Förster, Guido},
faupublication = {no},
journal = {Der Betrieb},
month = {Jan},
pages = {10-18},
peerreviewed = {No},
title = {{Neue} gesetzliche {Rahmenbedingungen} im {Sanierungssteuerrecht}},
year = {2019}
}
@article{faucris.243891972,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {3443},
peerreviewed = {No},
title = {{Neuer} {Anlauf} für ein {AIFM}-{Steuer}-{Anpassungsgesetz}?!},
year = {2013}
}
@article{faucris.244767690,
author = {Hechtner, Frank and Schnitger, Arne},
doi = {10.9785/ubg-2013-060502},
faupublication = {no},
journal = {Die Unternehmensbesteuerung},
pages = {269-279},
peerreviewed = {No},
title = {{Neuerungen} zur {Besteuerung} von {Streubesitzdividenden} und {Reaktion} auf das {EuGH}-{Urteil} vom 20.10.2011 ({Rs}. {C}-284/09)},
year = {2013}
}
@article{faucris.249740391,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {BBK - Betrieb und Rechnungswesen},
pages = {98-100},
peerreviewed = {No},
title = {{Neues} aus {Bundestag} und {BMF}},
year = {2013}
}
@article{faucris.249740978,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {588},
peerreviewed = {No},
title = {{Neues} zum {JStG} 2013 „light“},
year = {2013}
}
@article{faucris.117766264,
abstract = {Im BMF-Schreiben vom 12.3.2010 hat die Finanzverwaltung einen Übergang von der formellen auf die materielle Maßgeblichkeit vollzogen. In diesem Beitrag wird untersucht, welche Veränderungen sich aus der geänderten Interpretation des Maßgeblichkeitsprinzips auf in der Praxis bedeutsame Geschäftsvorfälle ergeben. Dabei wird sich zeigen, dass sich die Auswirkungen nicht auf steuerliche Wahlrechte beschränken. Vielmehr treten im Detail noch weitere Abweichungen gegenüber der bisherigen Handhabung auf. Im Einzelnen werden betrachtet: Herstellungskosten, planmäßige Abschreibungen, Teilwertabschreibungen, Bilanzierung von Pensionsrückstellungen sowie Bewertungsvereinfachungen.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1100},
pages = {295-301},
peerreviewed = {No},
title = {{Neuinterpretation} des {Maßgeblichkeitsprinzips}, {Beurteilung} des {BMF}-{Schreibens} zu den {Auswirkungen} des {BilMoG} für die steuerliche {Gewinnermittlung}},
year = {2010}
}
@article{faucris.244801190,
abstract = {Auch (ertragsteuerlich) stille Reserven können der Erbschaftsteuer unterliegen. Da die erbschaftsteuerliche Bewertung stärker am gemeinen Wert ausgerichtet wird, wird die Doppelbesteuerung stiller Reserven mit Erbschaftsteuer und anschließend (bei Realisation) mit Ertragsteuern noch an Bedeutung gewinnen. Nun hat der Gesetzgeber mit § 35b EStG im Zuge der Erbschaftsteuerreform eine neue Steuerermäßigungsvorschrift zur Vermeidung der Doppelbelastung mit Erbschaftsteuer und Einkommensteuer in das EStG aufgenommen. Der nachfolgende Beitrag stellt für den Fall des Übergangs eines Einzelunternehmens als Erwerb von Todes wegen die Möglichkeiten zur Vermeidung einer steuerlichen Doppelbelastung der stillen Reserven mit Erbschaftsteuer und anschließend anfallender Einkommensteuer dar. Die Steuerermäßigung wird nur auf Antrag gewährt und ist zudem zeitlich begrenzt. Vor diesem Hintergrund ist es notwendig, die genauen Anwendungsvoraussetzungen zu kennen, um steuerliche Mehrbelastungen zu vermeiden.
Aufgrund der deutlichen Senkung des Körperschaftsteuersatzes im Rahmen des Steuersenkungsgesetzes wurde häufig empfohlen, dass Steuerpflichtige, die ein umfangreiches Privatvermögen besitzen, dieses über eine GmbH verwalten sollen. Bei der Entscheidung zwischen einer direkten Vermögens-anlage und einer mittelbaren Vermögensanlage über eine Kapitalgesellschaft (Vermögensverwaltungs-GmbH) dürfen aber nicht nur die bei der Einkommen- und Körperschaftsteuer geltenden Steuersätze miteinander verglichen werden, vielmehr müssen weitere Einflussfaktoren mit in die Betrachtung einbezogen werden: Gewerbesteuer, Auswirkungen bei Ausschüttung der Erträge an den Anteilseigner der Vermögensverwaltungs-GmbH, Besteuerung von Veräußerungsgewinnen, Zuschlagsteuern zur Einkommen- und Körper-schaftsteuer (Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag) sowie unentgeltliche Übertragung des Vermögens bzw. des Gesellschaftsanteils zwischen Familienangehörigen durch Schenkung oder im Erbfall. Die Analysen zeigen, dass es sich in der Mehrzahl der Fälle nicht anbietet, die private Vermögens-verwaltung über eine zwischengeschaltete Kapitalgesellschaft abzuwickeln.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Betriebs-Berater},
keywords = {Kohäsion},
note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.privat},
pages = {2297-2304},
peerreviewed = {No},
title = {{Private} {Vermögensverwaltung} über eine {GmbH}?},
year = {2001}
}
@article{faucris.244762732,
abstract = {Bei progressiven Steuertarifen kann Steuerplanung P rogressionseffekte
bewirken. Da aber die Berücksichtigung progressiver Tarife häufig nicht
unerhebliche Planungskosten mit sich bringt, werden Progressionseffekte
in Steuerplanungskalkülen häufig vereinfachend vernachlässigt. Wir
wollen an einem praktisch relevanten Beispiel zeigen, wie groß der
Fehler aus dieser Vereinfachung ist und wovon er abhängt. Mit Hilfe
eines mathematischen Optimierungsmodells zeigen wir am Beispiel der Thesaurierungsbegünstigung des § 34a EStG, für welche Steuerpflichtigen
sich die Berücksichtigung von Progressionseffekten und somit eine
detaillierte Steuerplanung lohnt und für wen ein vereinfachtes lineares
Modell bereits zu akzeptablen Ergebnissen führ},
author = {Hechtner, Frank and Hundsdoerfer, Jochen and Sielaff, Christian},
doi = {10.1007/BF03377360},
faupublication = {no},
journal = {Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung},
keywords = {Business Taxes; Error Analysis; Optimization Model; Tax Planning; Fehleranalyse; Progressionseffekte; Steuerplanung; Thesaurierungsbegünstigung.},
pages = {214-239},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Progressionseffekte} und {Varianten} zur optimalen {Steuerplanung} bei der {Thesaurierungsbegünstigung} – {Eine} {Abweichungsanalyse}},
year = {2011}
}
@incollection{faucris.106183924,
abstract = {Die Unternehmensbesteuerung ist auch im Bereich der Erbschaftsteuer rechts-formabhängig ausgestaltet. Die zwei wichtigsten Einflussfaktoren sind die Art und Weise der Bewertung von Anteilen an Personengesellschaften bzw. von Anteilen an Kapitalgesellschaften sowie bei Kapitalgesellschaften die Abhängigkeit der Erbschaftsteuerbelastung von der Höhe der Beteiligungsquote, mit der der Übertragende am Kapital der Kapitalgesellschaft beteiligt war. In dem Beitrag werden die daraus resultierenden Belastungsunterschiede zwischen Personen- und Kapitalgesellschaften quantifiziert. Bei den Analysen wird zwischen dem geltenden Erbschaftsteuerrecht sowie der beabsichtigten Neuregelung der erbschaftsteuerlichen Behandlung von Unternehmens-übertragungen differenziert.},
address = {Berlin},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Aktuelle Entwicklungsaspekte der Unternehmensbesteuerung, Festschrift für Wilhelm H. Wacker zum 75. Geburtstag},
editor = {Hebig, M./Kaiser, K./Koschmieder, K.-D./Oblau, M.},
faupublication = {yes},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-20:1664},
pages = {151-170},
peerreviewed = {No},
title = {{Rechtsformabhängigkeit} der {Erbschaftsteuer}: geltendes {Recht} - aktuelle diskutierte {Reformvorschläge}},
year = {2006}
}
@article{faucris.107822924,
abstract = {Bei der Entscheidung darüber, in welcher Form ein im Ausland ansässiges Unternehmen in Deutschland eine Direktinvestition durchführt, sind aus steuerlicher Sicht vier Alternativen miteinander zu vergleichen: Betriebsstätte, Tochterkapitalgesellschaft (Eigenfinanzierung, Thesaurierung der Gewinne auf Ebene der inländischen Grundeinheit), Tochterkapitalgesellschaft (Eigen-finanzierung, Ausschüttung der Gewinne an die ausländische Spitzeneinheit) sowie Tochterkapitalgesellschaft (Finanzierung durch ein Gesellschafterdar lehen). In diesem Beitrag wird vorgestellt, wie sich die Besteuerung auf die Entscheidung über Rechtsform und Finanzierung der inländischen Grundeinheit auswirkt. Hinsichtlich der Rechtsform der ausländischen Spitzeneinheit werden sowohl Personengesellschaften als auch Kapitalgesellschaften betrachtet. Die steuer planerischen Empfehlungen hängen zusätzlich davon ab, ob im Ausland bei Direktinvestitionen internationale Doppelbesteuerungen durch die Freistellungsmethode oder die Anrechnungsmethode vermieden werden.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer und Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1102},
pages = {331-346},
peerreviewed = {No},
title = {{Rechtsform} und {Finanzierung} der {Investition} eines ausländischen {Unternehmens} in {Deutschland}},
year = {2010}
}
@article{faucris.114328544,
abstract = {Bei der Entscheidung darüber, in welcher Form die Auslandsinvestition durch-geführt wird, sind die steuerlichen Folgen von vier Alternativen miteinander zu vergleichen: Betriebsstätte, Tochterkapitalgesellschaft (Eigenfinanzierung, Thesaurierung der Gewinne auf Ebene der ausländischen Grundeinheit), Tochterkapitalgesellschaft (Eigenfinanzierung, Ausschüttung der Gewinne an die inländische Spitzeneinheit) sowie Tochterkapitalgesellschaft (Finanzierung durch ein Gesellschafterdarlehen). In dem Beitrag wird vorgestellt, wie sich die Änderungen durch die Unternehmensteuerreform auf die Entscheidung über Rechtsform und Finanzierung der ausländischen Grundeinheit auswirkt. Hinsichtlich der Rechtsform der Spitzeneinheit werden sowohl Personen-gesellschaften als auch Kapitalgesellschaften betrachtet.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer und Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1393},
pages = {446-454},
peerreviewed = {No},
title = {{Rechtsform} und {Finanzierung} einer {Auslandsinvestition} nach der {Unternehmensteuerreform} 2008},
year = {2007}
}
@article{faucris.244809676,
abstract = {Seit 2005 müssen Unternehmer ihre Umsatzsteuer-Voranmeldung in
elektronischer Form an das Finanzamt übermitteln. Die Einführung wurde
von einigem Hin und Her begleitet und hat selbst innerhalb der
Finanzverwaltung zu Auslegungsstreit und widerstreitenden
Verwaltungsanweisungen geführt. Diese unsichere Rechtslage hat die
Vertreter der steuerberatenden Berufe zu Eingaben bewogen, welche auf
eine wahlweise Beibehaltung der tradierten Papierform der
Steuererklärung abzielen. Angesichts der Aktualität und der Breitenwirkung beleuchtet der folgende Beitrag die praxisrelevanten
Rechts- und Sicherheitsfragen der elektronischen
Umsatzsteuer-Voranmeldun},
author = {Hechtner, Frank and Drüen, Klaus-Dieter},
faupublication = {no},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
pages = {821-828},
peerreviewed = {No},
title = {{Rechts}- und {Sicherheitsfragen} der elektronischen {Umsatzsteuer}- {Voranmeldung} im {Projekt} „{ELSTER}”},
year = {2006}
}
@article{faucris.243566165,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {4259},
peerreviewed = {unknown},
title = {{Referentenentwurf} eines {Steuervereinfachungsgesetztes} 2011},
year = {2010}
}
@article{faucris.244258043,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {896},
peerreviewed = {No},
title = {{Referentenentwurf} eines {Tarifänderungsgesetzes} vorgelegt},
year = {2015}
}
@article{faucris.244255495,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {648},
peerreviewed = {No},
title = {{Referentenentwurf} zum {Jahressteuergesetz} 2016 vorgelegt},
year = {2015}
}
@article{faucris.244808349,
abstract = {Im September 2006 haben Hechtner/Hundsdoerfer im Betriebs-Berater mit ihrem Beitrag 'Unbeabsichtigte Reichensteuer auf Gewinneinkünfte: Belastungswirkungen und Gestaltungsspielräume' (BB 2006, 2123 ff.) auf die nicht zielkonformen Belastungswirkungen der für den Veranlagungszeitraum 2007 geltenden Reichensteuer hingewiesen. Im Jahressteuergesetz 2007 sind die Kritikpunkte in Bezug auf die unerwünschten Effekte beim Zusammentreffen von Reichensteuer und Progressionsvorbehalt berücksichtigt und die §§ 32 b und 32 c EStG noch entsprechend geändert worden. Der nachfolgende Beitrag stellt das neue Recht im Vergleich zu der vorher geplanten Regelung dar und erläutert die Ermittlung des besonderen Steuersatzes nach § 32 b EStG. Im Anschluss werden die Änderungen der Steuerbelastung gegenüber dem Stand 2006 und gegenüber dem Stand nach dem StÄndG 2007 (ohne das JStG 2007) erörtert. Die Autoren kommen zu dem Ergebnis, dass die Änderungen die systematischen Fehler der Reichensteuer bei Progressionsvorbehaltseinkünften beseitigen. Hingegen bleibe die zweckwidrige Belastung der Gewinneinkünfte mit Reichensteuer erhalten.
Für die Kommission der EU bildet die Gemeinsame Konsolidierte Körperschaft-steuer-Bemessungsgrundlage einen wesentlichen Baustein zur Harmonisierung innerhalb der EU. In diesem Beitrag wird der am 16. März 2011 vorgestellte Richtlinienvorschlag auf die darin vorgesehenen Regeln zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns untersucht. Diese Grundsätze zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden den Vorschriften gegenüber-gestellt, die dem deutschen Steuerbilanzrecht zugrunde liegen. Durch diesen Vergleich wird deutlich, wie sich eine Umsetzung dieses Richtlinienvorschlags auf die steuerliche Gewinnermittlung auswirken würde.},
author = {Scheffler, Wolfram and Krebs, Claudia},
faupublication = {yes},
journal = {Deutsches Steuerrecht},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1389},
pages = {13-28},
peerreviewed = {No},
title = {{Richtlinienvorschlag} zur {CCCTB}: {Bestimmung} der {Bemessungsgrundlage} im {Vergleich} mit der {Steuerbilanz} nach {EStG}},
year = {2011}
}
@book{faucris.118489844,
abstract = {Am 25.10.2016 wurde eine aktualisierte Fassung des Vorschlags für eine Richtlinie des Rates über eine „Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage“ veröffentlicht (GKB-RLE). In dieser ifst-Schrift werden die umfangreichen Regelungen des GKB-RLE zur steuerlichen Gewinnermittlung mit den Normen verglichen, die für eine nach deutschem Recht aufzustellende Steuerbilanz gelten. Zusätzlich wird zum einen auf die ergänzenden Zielsetzungen des GKB-RLE im Zusammenhang mit der Förderung der Eigenfinanzierung sowie von Forschung und Entwicklung und zum anderen auf die Vorschriften des GKB-RLE zu grenzüberschreitenden Sachverhalten eingegange},
address = {Berlin},
author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie},
editor = {Institut Finanzen und Steuern e.V.},
faupublication = {yes},
peerreviewed = {unknown},
series = {Schrift Nr. 518},
title = {{Richtlinie} über eine {Gemeinsame} {Körperschaftsteuer}-{Bemessungsgrundlage} – mehr als eine {Harmonisierung} der steuerlichen {Gewinnermittlung}},
volume = {Schrift Nr. 518},
year = {2017}
}
@article{faucris.243887888,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {481},
peerreviewed = {No},
title = {„{Rien} ne va plus - {Nichts} geht mehr ?”},
year = {2013}
}
@article{faucris.118616124,
abstract = {Eine Alternative für die Altersvorsorge von beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern einer Kapitalgesellschaft stellt die Verknüpfung einer betrieb-lichen Altersversorgung mit einer Entgelt¬umwandlung dar. Aufgrund ihrer Flexibilität eignen sich Tantiemen in idealer Weise für eine Entgeltumwandlung. In diesem Beitrag werden die steuerlichen Vorteile dieser Gestaltung herausge-arbeitet. Zusätzlich werden die Auswirkungen dieser Form der Entgeltum-wandlung auf den handelsrechtlichen Jahresabschluss der Kapitalgesellschaft aufgezeigt.},
author = {Scheffler, Wolfram and Alt, Stefanie},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:5289},
pages = {714-720},
peerreviewed = {No},
title = {{Rückgedeckte} {Direktzusage} durch {Entgeltumwandlung}, {Alternative} {Altersvorsorge} von {Gesellschafter}-{Geschäftsführern} einer {Kapitalgesellschaft}},
year = {2014}
}
@article{faucris.114339104,
abstract = {In der Besteuerungspraxis ist umstritten, ob für die für Hörgeräteakustiker bestehende Verpflichtung zur Nachbetreuung eine Rückstellung gebildet werden darf. Der I. Senat des Bundesfinanzhofs hat dies in zwei Urteilen vom 5.6.2002 bejaht, während der IX. Senat in seinem Urteil vom 10.12.1992 die Bildung einer Rückstellung abgelehnt hat. In dem Kurzbeitrag werden die beiden Urteile anhand der Kriterien für die abstrakte Bilanzierungsfähigkeit von bilanziellen Schulden miteinander verglichen.},
author = {Scheffler, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1428},
pages = {18-20},
peerreviewed = {No},
title = {{Rückstellungen} für {Aufwendungen} zur {Nachbetreuung}},
year = {2003}
}
@incollection{faucris.120978704,
abstract = {In diesem Beitrag werden die Auswirkungen des Bilanzrechtsmodernisierungs-gesetzes auf den Ansatz und die Bewertung von Rückstellungen in der Steuer-bilanz untersucht. Bei den einzelnen Änderungen wird jeweils darauf einge-gangen,
(1) in welchem Umfang sich in der Handelsbilanz eine Erhöhung oder eine Minderung des Rückstellungsbetrags ergibt,
(2) welche Rückwirkungen hieraus auf Ansatz und Bewertung in der Steuerbilanz eintreten,
(3) inwieweit die handelsrechtliche Regelung mit den steuerlichen Vorschriften übereinstimmt und
(4) ob es zu einer Annäherung oder zu einem Auseinanderfallen von Handels- und Steuerbilanz kommt.
Durch die ersten beiden Aspekte kann beurteilt werden, inwieweit das Bilanz-rechtsmodernisierungsgesetz „steuerneutral“ ist. Die beiden weiteren Kriterien erlauben eine Beurteilung, ob es den Unternehmen möglich ist, eine „Einheits-bilanz“ aufzustellen, mit der sie gleichzeitig ihre handels- und steuerrechtlichen Rechnungslegungspflichten erfüllen.},
address = {Berlin},
author = {Scheffler, Wolfram},
booktitle = {Steuerliche Gewinnermittlung nach dem Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz},
editor = {Schmiel, U./Breithecker, V.},
faupublication = {yes},
isbn = {9783503110278},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-04-13:346},
pages = {227-253},
peerreviewed = {No},
publisher = {Erich Schmidt},
title = {{Rückstellungen} in der {Steuerbilanz} nach dem {BilMoG}},
url = {http://scholar.google.de/scholar?hl=de&as\{\_}sdt=2000&q=r�ckstellungen+in+der+Steuerbilanz+nach+dem+BilMoG+scheffler\#0},
year = {2008}
}
@article{faucris.244763358,
author = {Hechtner, Frank and Hundsdoerfer, Jochen},
faupublication = {no},
journal = {Steuer und Wirtschaft},
month = {Jan},
pages = {23-41},
peerreviewed = {Yes},
title = {{Schedulenbesteuerung} von {Kapitaleinkünften} mit der {Abgeltungsteuer}: {Belastungswirkungen} und neue {Problemfelder}},
year = {2009}
}
@article{faucris.117783424,
abstract = {In diesem Beitrag wird ein Überblick über das Schwerpunktstudium Steuern und Prüfung an der Wirtschafts- und Sozialwissenschaftlichen Fakultät der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg sowie das Lehrangebot des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Prüfungswesen (Volker H. Peemöller), des Lehrstuhls für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerlehre (Wolfram Scheffler) sowie des Lehrstuhls für Deutsches und Internationales Steuerrecht, Finanz- und Haushaltsrecht (Wolfram Reiß) gegeben.},
author = {Scheffler, Wolfram and Peemöller, Volker Heinrich and Reiß, Wolfram},
faupublication = {yes},
journal = {Steuer und Studium},
keywords = {Kohäsion},
note = {WiSo-Import:2015-03-26:1447},
pages = {389-394},
peerreviewed = {No},
title = {{Schwerpunktstudium} {Steuern} und {Prüfung} an der {Friedrich}-{Alexander}-{Universität} {Erlangen}-{Nürnberg}},
year = {1998}
}
@article{faucris.250790736,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {yes},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {400-403},
peerreviewed = {No},
title = {{Sofortabschreibung} für digitale {Wirtschaftsgüter} und {Drittes} {Corona}-{Steuerhilfegesetz}},
year = {2021}
}
@article{faucris.244331774,
author = {Hechtner, Frank},
faupublication = {no},
journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht},
pages = {2681},
peerreviewed = {No},
title = {{Sommermärchen} oder {Anfang} vom {Ende}?},
year = {2019}
}
@book{faucris.123786124,
abstract = {
Die US-Steuerreform ist grundsätzlich mit einer Minderung der Besteuerung von in den USA erzielten Gewinnen verbunden. Diesem ertragsteuerlichen Vorteil steht gegenüber, dass sich derzeit eine Entwicklung abzeichnet, die zu einer Ausdehnung der sales tax führt. In diesem Beitrag wird für ein deutsches Unternehmen, das seine Produkte in den USA über eine Tochterkapitalgesellschaft verkauft, analysiert, wie sich die Gesamtsteuerbelastung verändert, wenn die Entlastung aus der Senkung der Ertragsteuern mit dem möglicherweise auftretenden Nachteil bei der sales tax zusammengefasst wir}, author = {Scheffler, Wolfram and Koch, Nadine}, faupublication = {yes}, journal = {Internationales Steuerrecht - Zeitschrift für europäische und internationale Steuer- und Wirtschaftsberatung}, keywords = {USA; US-Steuerreform; Sales Tax; Vertrieb}, pages = {202 - 207}, peerreviewed = {No}, title = {{Veränderungen} der steuerlichen {Rahmenbedingungen} für den {Vertrieb} in den {USA}}, volume = {28}, year = {2019} } @article{faucris.117787384, abstract = {Der Artikel beschreibt die Vorgehensweise zur Ermittlung der aus einer betrieblichen Entscheidung resultierenden Steuerbelastung. Die Vor- und Nachteile dieser beiden in der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre verwendeten Berechnungsverfahren werden einander gegenübergestellt.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Wirtschaftswissenschaftliches Studium}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1464}, pages = {69-75}, peerreviewed = {Yes}, title = {{Veranlagungssimulation} versus {Teilsteuerrechnung}}, year = {1991} } @article{faucris.122430044, abstract = {In dem Beitrag wird diskutiert, ob es sich nach Inkrafttreten des Steuer-senkungsgesetzes aus steuerlicher Sicht empfiehlt, den Verkauf einer Kapitalgesellschaft als asset deal oder als share deal abzuwickeln. Nicht untersucht wird, wie die Besteuerung den Unternehmenswert beeinflusst. Ob der Verkauf der Kapitalgesellschaft über einen share deal oder über einen asset deal abzuwickeln ist, hängt aus steuerlicher Sicht im Wesentlichen von drei Einflussfaktoren ab: (1) Status der Anteile auf Seiten des Veräußerers, (2) für den Veräußerer und den Käufer geltende Steuersätze sowie (3) Zeitraum, über den sich auf Ebene des Käufers die stillen Reserven auflösen bzw. der im Kaufpreis mitvergütete Geschäftswert abgeschrieben werden kann. Auch wenn sich keine allgemein verbindliche Vorteilhaftigkeitsaussage treffen lässt, so ist dennoch festzustellen, dass sich in der Mehrzahl der Fälle ein share deal günstiger darstellt als ein asset deal.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Steuer und Wirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.veruer}, pages = {293-307}, peerreviewed = {No}, title = {{Veräußerung} von {Kapitalgesellschaften} aus steuerlicher {Sicht} - share deal oder asset deal?}, year = {2001} } @article{faucris.122302444, abstract = {In dem Beitrag werden die gesetzlichen Entwicklungen des Bilanzsteuerrechts im Bereich der Rückstellungen vorgestellt und daraufhin zu untersucht, welche Auswirkungen sich hieraus auf die Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips ergeben. Betrachtungsgegenstand bilden die Gesetzesänderungen, die seit dem Inkrafttreten des Bilanzrichtliniengesetzes vorgenommen wurden. Die Analysen werden in erster Linie aus Sicht der Steuerbilanz durchgeführt. Geprüft wird, inwieweit eine Vereinbarkeit mit den (nationalen) Grundsätzen ordnungs-mäßiger Buchführung gegeben ist. Im Teil A wird der Ansatz von Rückstellungen betrachtet, im Teil B wird auf die Bewertung von Rückstellungen eingegangen.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1441}, pages = {489-494 und 541-548}, peerreviewed = {No}, title = {{Verbreiterung} der {Bemessungsgrundlage}: {Was} bleibt von {Rückstellungen} in der {Steuerbilanz}}, year = {2000} } @article{faucris.244807365, abstract = {Seit der Inbetriebnahme des ElsterOnline-Portals stehen dem Steuerpflichtigen neue Wege zur Verfügung, seine Steuererklärungen digital zu übermitteln. Dies führt zu verfahrensrechtlichen Problemstellungen, zu denen sich der Wissenschaftliche Arbeitskreis des DWS geäußert hat. Der nachfolgende Beitrag erörtert und würdigt diese Verfahrensfragen erneut, insbesondere weil sich zu Jahresbeginn 2007 die rechtlichen Grundlagen in der AO und der StDÜV signifikant geändert haben. Es zeigt sich, dass die vom DWS beschriebenen Probleme durch die neue Rechtslage weitestgehend ausgeräumt worden sin}, author = {Musil, Andreas and Burchard, Daniel and Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, pages = {2290-2298}, peerreviewed = {No}, title = {{Verfahrensrechtliche} {Fragen} der elektronischen {Steuererklärung} im {Rahmen} des {Projektes} {ELSTER}}, year = {2007} } @incollection{faucris.121847044, abstract = {Das bei Personengesellschaften bestehende Spannungsfeld zwischen Einheit der Gesellschaft und Vielheit der Gesellschafter ist auch in der höchstrichter-lichen Finanzrechtsprechung erkennbar. Die Diskussion um die steuerrechtliche Einordnung von Personengesellschaften hat die Frage aufgeworfen, wie die Leistungsbeziehungen zwischen zwei Personengesellschaften zu behandeln sind, an der zumindest zum Teil die gleichen Personen beteiligt sind (Schwesterpersonengesellschaften). In dem Beitrag wird im ersten Schritt die derzeit geltende Rechtslage daraufhin untersucht, wie sie sich in das Konzept der Besteuerung von Personengesellschaften einordnen lässt und wie sich die zivilrechtlichen Unterschiede zwischen Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG), zwischen Gesellschaften des bürgerlichen Rechts (GdbR) sowie Bruchteilsgemeinschaften steuerlich auswirken (methodische Fragestellung). Im zweiten Schritt werden die Steuervorteile vorgestellt, die sich durch das Nebeneinander von zwei (Schwester-)Personengesellschaften erzielen lassen bzw. welche steuerlichen Mehrbelastungen damit verbunden sind (steuer-planerischer Aspekt).}, address = {Berlin}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Transport - Wirtschaft - Recht, Gedächtnisschrift für Johann Georg Helm}, editor = {Schachtschneider, K.A./Piper, H./Hübsch, M.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-04-20:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.verhlt}, pages = {609-630}, peerreviewed = {No}, title = {{Verhältnis} zwischen {Sonderbetriebsvermögen} und eigenem {Betriebsvermögen} bei {Schwesterpersonengesellschaften}, {Methodische} {Grundlagen} und {Hinweise} zur {Steuerplanung}}, year = {2001} } @article{faucris.243582452, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {4209-4213}, peerreviewed = {No}, title = {{Verhandlungsmarathon} in {Berlin}: erste {Ergebnisse} aus dem {Vermittlungsausschuss}}, year = {2012} } @article{faucris.120717124, abstract = {Wird bei der Veräußerung eines Unternehmens als Kaufpreis eine Leibrente vereinbart, kann der bisherige Einzelunternehmer zwischen einer Sofortbesteuerung und einer nachträglichen Besteuerung wählen. Auf diese Entscheidung wirken zahlreiche Einflussfaktoren, sodass im Einzelfall umfangreiche Berechnungen erforderlich sind. In diesem Beitrag werden auf der Grundlage von versicherungsmathematischen Berechnungen einige Tendenzaussagen abgeleitet, die für die praktische Anwendung eine erste Orientierung erlauben. Aus den Analysen ergeben sich Empfehlungen, die auf den ersten Blick nicht intuitiv sind. So ist es beispielsweise möglich, dass die nachträgliche Besteuerung mit einem negativen Zeiteffekt verbunden is}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis}, keywords = {Kohäsion}, pages = {315-334}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Verkauf} eines {Unternehmens} gegen {Leibrente}: {Sofortbesteuerung} oder nachträgliche {Besteuerung}?}, year = {2016} } @article{faucris.114347684, abstract = {Der Beitrag ergänzt die Vorlesung zu den Steuerarten, indem die wichtigsten Verkehr- und Verbrauchsteuern nach einem einheitlichen Gliederungskonzept vorgestellt werden. Auf den Einfluss der Harmonisierung der indirekten Steuern auf europäischer Ebene wird gleichfalls eingegangen.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {Steuer und Studium}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1454}, pages = {293-300 und 323-329}, peerreviewed = {No}, title = {{Verkehr}- und {Verbrauchsteuern} im {Überblick}, {Besteuerung} der {Einkommensverwendung} mit speziellen {Verkehr}- und {Verbrauchsteuern}}, year = {1992} } @article{faucris.249752362, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {1406-1410}, peerreviewed = {No}, title = {{Verlängerung} der {Frist} zur {Lohnsteuer}-{Anmeldung} infolge der {Corona}-{Krise}}, year = {2020} } @article{faucris.244251986, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {3945-3949}, peerreviewed = {No}, title = {{Verlängerung} für das {JStG}? – {Existenzminimumbericht} kündigt sich an}, year = {2014} } @article{faucris.123782824, abstract = {In dem Beitrag wird aufgezeigt, daß es bei der Verrechnung von im Ausland entstandenen Verlusten im geltenden Recht erhebliche Beschränkungen gibt. Diese sollen durch die im Entwurf vorliegende Auslandsverlust-Richtlinie aufgehoben werden. Nach einer Darstellung des Inhalts dieser Richtlinie und einem Vergleich mit dem derzeitigen deutschen Außensteuerrecht ist erkennbar, inwieweit sich bei einer Umsetzung die Rahmenbedingungen für die international tätigen Unternehmen verbessern. Zusätzlich zu diesem aus praktischer Sicht relevanten Aspekt wird aus steuersystematischer Sicht untersucht, inwieweit die Vorschläge der EU mit den Konzepten zur Besteuerung der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit vereinbar sind.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Die Betriebswirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1448}, pages = {589-605}, peerreviewed = {No}, title = {{Verluste} aus grenzüberschreitender {Geschäftstätigkeit} - {Konzeption} der {EU} zur {Verrechnung} von {Auslandsverlusten}}, year = {1996} } @article{faucris.123999524, abstract = {In diesem Beitrag werden die wichtigsten Merkmale der vorliegenden Vorschläge zur Einführung einer Vermögensteuer oder einer Vermögensabgabe gegenübergestellt. Es wird gezeigt, dass sich eine derartige Vermögens-besteuerung innerhalb des deutschen Steuersystems nicht widerspruchsfrei begründen lässt. Unabhängig von dieser grundlegenden Kritik wird deutlich, dass diese Gesetzesentwürfe den Nachteil aufweisen, dass sie bestimmte Vermögenswerte begünstigen (diese Kritik wiegt bei der Vermögensabgabe besonders schwer) und dass sie bei der Erfassung und Bewertung des Vermögens mit erheblichen praktischen Problemen verbunden sind.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:4609}, pages = {51-60}, peerreviewed = {No}, title = {{Vermögensteuer} und {Vermögensabgabe}: {Schwierigkeiten} der {Einordnung} in das {Steuersystem}}, year = {2013} } @article{faucris.120077144, abstract = {Die Fusion von Kapitalgesellschaften kann entweder durch Verschmelzung oder durch Anteilstausch erfolgen. Wirtschaftlich führen Verschmelzung und Anteils-tausch zum gleichen Ergebnis. In dem Beitrag werden die ertragsteuerlichen Folgen einer Verschmelzung von unbeschränkt steuerpflichtigen Kapital-gesellschaften sowie die des Anteilstauschs anhand eines konkreten Fallbeispiels miteinander verglichen.}, author = {Scheffler, Wolfram and Ruhwinkel, Christine}, faupublication = {yes}, journal = {DSWR - Datenverarbeitung - Steuer - Wirtschaft - Recht}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-03-09:Pub.2001.rw.fbwiwi.LBS.versch}, pages = {291-295}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Verschmelzung} oder {Anteilstausch}?}, year = {2001} } @incollection{faucris.123398484, abstract = {Durch den Vertrieb über das Internet lässt sich die Steuerbelastung auch dann deutlich reduzieren, wenn die Leistungserbringung vom Inland aus und nur gegenüber inländischen Abnehmern erbracht wird. Hauptursache sind die Unterschiede zwischen den von den Gemeinden festgesetzten Gewerbesteuerhebesätzen. Wie sich diese Hebesatzdifferenzen für steuerplanerische Zwecke nutzen lassen, wird beispielhaft für den Vertrieb von Software, Büchern und Online-Seminaren erläutert. Der Kern des Vorschlags besteht darin, diese Leistungen über eine Tochterpersonengesellschaft zu erbringen, die von einer Gemeinde mit einem niedrigen Hebesatz aus agiert. Durch diese Gestaltung lässt sich die Steuerbelastung häufig leichter verringern als durch eine grenzüberschreitende Erfolgsverlagerung, weil viele steuerrechtliche Korrekturvorschriften lediglich auf grenzüberschreitende Sachverhalte angewandt werden. Die für den speziellen Anwendungsfall vorgestellten überlegungen lassen sich analog auf andere (standortelastische) Funktionen übertrage}, address = {Berlin/Heidelberg}, author = {Scheffler, Wolfram}, booktitle = {Informationstechnologien als Wegbereiter für den steuerberatenden Berufsstand, Festschrift für Professor Dieter Kempf}, editor = {Bär C.,Fischer A., Gulden H.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, pages = {413-426}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Vertrieb} über das {Internet} als {Ansatzpunkt} zur {Steuerplanung} bei reinem {Inlandsgeschäft}}, year = {2016} } @article{faucris.244285402, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2369}, peerreviewed = {No}, title = {{Vom} {Saulus} zum {Paulus}}, year = {2018} } @article{faucris.243893784, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {420-427}, peerreviewed = {No}, title = {{Vorläufige} {Bund}-{Länder}-{Ergebnisse} zur strafbefreienden {Selbstanzeige}}, year = {2014} } @book{faucris.112552044, abstract = {Federführend formuliert für den Wissenschaftlichen Arbeitskreis „Steuerrecht“ des DWS- Instituts der Steuerberater In dieser Stellungnahme des wissen-schaftlichen Arbeitskreises „Steuerrecht“ des DWS-Instituts wird (erneut) für den Ersatz der Gewerbesteuer durch eine kommunale Einkommen- und Körper-schaftsteuer plädiert. Es werden die generellen Vorteile einer derartigen Form der Gemeindefinanzierung erläutert und detaillierte Hinweise für ihre konkrete Ausgestaltung und zur Verteilung des Steueraufkommens zwischen den Gemeinden erarbeitet.}, author = {Scheffler, Wolfram}, editor = {Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.V.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, publisher = {Berlin}, title = {{Vorschlag} einer kommunalen {Einkommen}- und {Körperschaftsteuer}}, year = {2010} } @book{faucris.114901644, abstract = {In diesem Beitrag wird aufgezeigt, dass die Harmonisierung der Gewinn-ermittlung innerhalb der EU zahlreiche Zusatzvorteile aufweist und dass es sich lohnt, die Arbeiten an der GKB / GUB zu einem erfolgreichen Abschluss zu bringen. Mit einer GKB / GUB lassen sich für zahlreiche, seit langem diskutierte Probleme des deutschen Steuerrechts Lösungen finden bzw. wird die Bewältigung von vielen derzeit offenen Punkten erleichtert. Besonders deutlich wird dies für die Entstrickung (Überführung eines Wirtschaftsguts in eine ausländische Betriebsstätte) oder die grenzüberschreitende Verlustverrechnung bei ausländischen Betriebsstätten und ausländischen Tochterkapitalge-sellschaften. Es wird verdeutlicht, dass die Einführung einer GKB / GUB für die Unternehmensbesteuerung in der EU ein größerer Schritt ist, als es zunächst den Anschein hat. Die nach der Einführung einer GKB / GUB noch offenen Punkte könnten in der zweiten Stufe, d.h. bei der Umsetzung einer GKKB, angegangen werden. }, address = {Mannheim}, author = {Scheffler, Wolfram and Köstler, Melanie}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5253}, series = {ZEW Discussion Paper}, title = {{Vorteile} einer {GKB} / {GUB} außerhalb der {Gewinnermittlung} - {Eine} {Analyse} aus {Sicht} des deutschen {Steuerrechts}}, volume = {14-046}, year = {2014} } @article{faucris.114704084, abstract = {Bei Aufnahme einer unternehmerischen Tätigkeit besteht für den Stpfl. bei Erfüllung der entsprechenden Voraussetzungen die Möglichkeit, entweder die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG anzuwenden oder zur Regelbesteuerung mit entsprechendem Vorsteuerabzug zu optieren. Obwohl der Entscheidung eine nicht unerhebliche finanzielle Bedeutung zukommt, wird in der Praxis nur selten eine detaillierte Steuervorteilhaftigkeitsberechnung durchgeführt. Ziel dieser Untersuchung ist es, eine solche steuerplanerische Analyse für die Kleinunternehmerregelung vorzunehmen sowie eine allgemeine Handlungsempfehlung für die Ausübung des Wahlrechts abzuleiten. Die Ergebnisse der Arbeit tragen zu einer Erhöhung der Beratungsqualität bei Kleingewerbetreibenden be}, author = {Blank, Matthias}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kleinunternehmerregelung; § 19 UStG; Steuerplanung}, pages = {623-627}, peerreviewed = {No}, title = {{Vorteilhaftigkeit} der {Kleinunternehmerregelung} nach § 19 {UStG} - {Eine} steuerplanerische {Analyse}}, year = {2017} } @article{faucris.115667904, abstract = {In diesem Beitrag werden die Faktoren herausgearbeitet, von denen die finanzielle Vorteilhaftigkeit der Gestellung eines Firmenfahrzeugs an einen Arbeitnehmer zur privaten Nutzung abhängt. Durch zahlreiche Variations-rechnungen wird analysiert, in welchen Situationen sich die Alternative "Gehaltsverzicht und Gestellung eines betrieblichen Fahrzeugs" besonders anbietet. Die Untersuchungen unterteilen sich in Art der Nutzung des Fahrzeugs, Höhe der Steuerbelastung und der Sozialversicherungsbeiträge sowie Höhe der mit der Nutzung des Fahrzeugs zusammenhängenden Aufwendungen.}, author = {Scheffler, Wolfram and Edinger, Thilo}, faupublication = {yes}, journal = {Unternehmensteuern und Bilanzen}, keywords = {Kohäsion}, note = {UnivIS-Import:2015-03-05:Pub.1999.rw.fbwiwi.LBS.vortei}, pages = {1127-1132}, peerreviewed = {No}, title = {{Vorteilhaftigkeit} der {Überlassung} eines {Firmenfahrzeugs} an einen {Arbeitnehmer} zur privaten {Nutzung}}, year = {1999} } @article{faucris.118553644, abstract = {Traditionell besteht die Zielsetzung der Steuerbilanzpolitik darin, Erträge möglichst spät auszuweisen und Aufwendungen möglichst früh zu verrechnen. Bei dem derzeit niedrigen Zinsniveau hat sich der Vorteil des damit erzielbaren Steuerstundungseffekts deutlich reduziert. Damit gewinnen die Vorschriften des deutschen Steuerrechts an Bedeutung, bei denen es sich aufgrund von Bemessungsgrundlagen- und Steuersatzeffekten empfiehlt, Gewinne früher auszuweisen. In diesem Beitrag werden die Situationen vorgestellt, in denen eine gewinnvorverlagernde Steuerbilanzpolitik vorteilhaft ist.}, author = {Scheffler, Wolfram and Binder, Sebastian}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebs-Berater}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5239}, pages = {1643-1647}, peerreviewed = {No}, title = {{Vorteilhaftigkeit} einer gewinnvorverlagernden {Steuerbilanzpolitik}}, year = {2014} } @inproceedings{faucris.236166299, author = {Scheffler, Wolfram and Lutz, Fabian}, booktitle = {Tagesseminar der Nürnberger Steuergespräche: Transparenz von Unternehmen}, date = {2019-07-10/2019-07-10}, doi = {10.13140/RG.2.2.29395.25128}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Was} kann man aus dem {Country}-by-{Country}-{Report} herauslesen?}, venue = {Nürnberg}, year = {2019} } @misc{faucris.249772436, abstract = {Emotions affect judgments and decision making. Our paper presents the first study to show that incidental background emotions (i.e., emotions not related to the actual decision) influence individuals’ tax compliance attitudes and behavior. A large-scale survey of 22,220 German taxpayers and a controlled laboratory experiment provide evidence that positive background emotions reduce willingness to comply compared to aversive (negative) background emotions. The participants in our survey show less favorable tax compliance attitudes on weekends, which are usually associated with more positive background emotions. These findings are supported by the results of a controlled laboratory experiment in which background emotions were induced by standardized pictures. Individuals chose more often to evade taxes after being exposed to positive emotions compared to aversive emotions}, author = {Hechtner, Frank and Fochmann, Martin and Mohr, Peter and Kirchler, Erich}, doi = {10.2139/ssrn.3259071}, faupublication = {yes}, peerreviewed = {automatic}, title = {{When} {Happy} {People} {Make} {Society} {Unhappy}: {Incidental} {Emotions} {Affect} {Compliance} {Behavior}}, url = {https://ssrn.com/abstract=3259071}, year = {2023} } @article{faucris.122116104, abstract = {Die steuerliche Rückstellungsbewertung weist die Nachteile auf, dass der Abzinsungsfaktor mit 5,5 % deutlich über dem aktuellen Marktzins liegt und dass zukünftige Preis- und Kostensteigerungen nicht berücksichtigt werden dürfen. Bei einem niedrigen Zinsniveau führen diese beiden Regelungen zu erheb-lichen Unterbewertungen von Rückstellungen. In diesem Beitrag werden die sich daraus ergebenden ökonomischen Auswirkungen auf den Finanzierungs-effekt von Rückstellungen analysiert. Anhand des Beispiels der Rückstellungs-bewertung wird beispielhaft verdeutlicht, welche große Bedeutung der Rückgang des Zinsniveaus auf das Rechnungswesen von Unternehmen hat.}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebs-Berater}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:5075}, pages = {299-303}, peerreviewed = {No}, title = {{Wirtschaftliche} {Auswirkungen} der {Regeln} für die {Bewertung} von {Rückstellungen} in der {Steuerbilanz}}, year = {2014} } @article{faucris.114366604, abstract = {Aufbauend auf der vorstehenden Veröffentlichung werden Hinweise für die Steuerberatung vorgestellt. Im Vordergrund stehen Informationen über die Entwicklung der Liquidität des Investors, den erzielbaren Zahlungsmittel-überschuss nach Veräußerung und die Verzinsung des eingesetzten Eigenkapitals.}, author = {Scheffler, Wolfram and Jacobs, O.-H. and Rupp, Reinhard and Schreiber, Ulrich}, faupublication = {no}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1473}, pages = {607-614}, peerreviewed = {No}, title = {{Wirtschaftlichkeitsberechnung} von {Immobilieninvestitionen} ({Bauherren}-, {Bauträger}-, {Erwerber}- und {Eigenerstellungsmodelle})}, year = {1984} } @incollection{faucris.113634444, abstract = {Das BVerfG hat mit Urteil vom 17.12.2014 zum dritten Mal innerhalb von zwanzig Jahren Regelungen des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes für verfassungswidrig erklärt. Der Gesetzgeber ist aufgefordert, spätestens bis zum 30.6.2016 eine Neuregelung im Hinblick auf die Verschonungssubvention der § 13a, § 13b ErbStG zu schaffen. Der wissenschaftliche Arbeitskreis „Steuerrecht“ des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.V. hat das Verfahren vor dem BVerfG zum Anlass genommen, die Erbschaft- und Schenkungsteuer über die begrenzte Fragestellung der Verschonung von Unternehmensvermögen zu untersuche}, address = {Berlin}, author = {Scheffler, Wolfram and Seer, Roman and Reimer, Ekkehart}, booktitle = {Zukunft der Erbschaft- und Schenkungsteuer}, editor = {Deutsches wissenschaftliche Institut der Steuerberater e.V.}, faupublication = {yes}, keywords = {Kohäsion}, peerreviewed = {No}, title = {{Zukunft} der {Erbschaft}- und {Schenkungsteuer}}, year = {2015} } @article{faucris.243586060, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, month = {Jan}, pages = {19-20}, peerreviewed = {No}, title = {{Zum} {Anwendungszeitpunkt} der {Betriebsfortführungsfiktion} nach § 16 {Abs}. 3b {EStG}}, year = {2013} } @article{faucris.119056344, abstract = {Die zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung von ausländischen Einkünften bekannten Methoden (Freistellungs-, Anrechnungs-, Abzugs- und Pauschalierungsmethode) unterscheiden sich hinsichtlich ihrer betriebs-wirtschaftlichen Konsequenzen erheblich. In dem Aufsatz werden die einem Steuerpflichtigen offenstehenden Wahlmöglichkeiten aufgezeigt und Empfehlungen für deren optimale Ausnutzung abgeleitet. Die Weiterentwicklung gegenüber den bisherigen Ansätzen besteht darin, daß Tabellen vorgestellt werden, aus denen die im Einzelfall günstigste Methode direkt abgelesen werden kann (Einländerfall), und daß die bei Einkünften aus mehreren ausländischen Staaten bestehenden Interdependenzen berücksichtigt werden (Mehrländerfall).}, author = {Scheffler, Wolfram}, faupublication = {no}, journal = {RIW - Recht der Internationalen Wirtschaft}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1470}, pages = {641-649}, peerreviewed = {unknown}, title = {{Zur} {Ausübung} des {Wahlrechts} nach § 34c {EStG}}, year = {1985} } @article{faucris.107847124, abstract = {Nach einem von der Bundesregierung eingebrachten Gesetzesvorschlag soll bei der Übertragung von Unternehmen die Erbschaftsteuer entfallen, wenn der Erwerber das Unternehmen mindestens zehn Jahre fortführt. In dem Beitrag wird dieser Reformansatz aus konzeptioneller Sicht beurteilt. Neben der Abhängigkeit der Erbschaftsteuer von der Rechtsform des Unternehmens (relative Betrachtung) wird die Höhe der Belastung mit Erbschaftsteuer (absolute Betrachtung) analysiert. Darauf aufbauend werden die verfassungsrechtlichen Rahmenbedingungen untersucht und die Erbschaftsteuer aus finanzwis-senschaftlicher Sicht analysiert. Da sich persönliche Steuerbefreiungen besser rechtfertigen lassen als sachliche Steuerbefreiungen, wird vorgeschlagen, Vermögensübertragungen an Ehegatten und Kinder steuerfrei zu stellen. Eine Begrenzung auf bestimmte Vermögensarten, wie sie die geplante Neuregelung vorsieht, lässt sich mit wissenschaftlichen Argumenten nur schwer begründen.}, author = {Scheffler, Wolfram and Wigger, Berthold Ulrich}, faupublication = {yes}, journal = {Betriebs-Berater}, keywords = {Kohäsion}, note = {WiSo-Import:2015-03-26:1476}, pages = {2443-2448}, peerreviewed = {No}, title = {{Zur} geplanten {Reform} der {Erbschaftsteuer}}, url = {http://www.steuerinstitut.wiso.uni-erlangen.de/img/uploaded/1260630894{\_}2006-11-30{\_}Betriebs-Berater.pdf}, year = {2006} } @article{faucris.244765966, author = {Hechtner, Frank and Sielaff, Christian}, faupublication = {no}, journal = {Deutsches Steuerrecht}, pages = {1313-1318}, peerreviewed = {No}, title = {{Zur} zeitlichen {Anwendung} des {Ehrenamtsstärkungsgesetzes} – {Kollateralschäden} durch das {Jahressteuergesetz} 2013}, year = {2013} } @article{faucris.244330674, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2297}, peerreviewed = {No}, title = {{Zur} {Zukunft} des {Solidaritätszuschlags}}, year = {2018} } @article{faucris.244273629, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2498}, peerreviewed = {No}, title = {{Zweites} {Bürokratieentlastungsgesetz} im {Kabinett} verabschiedet}, year = {2016} } @article{faucris.249751542, author = {Hechtner, Frank}, faupublication = {no}, journal = {NWB - Steuer- und Wirtschaftsrecht}, pages = {2060-2067}, peerreviewed = {No}, title = {{Zweites} {Corona}-{Steuerhilfegesetz}}, year = {2020} }